Ловушки корейско-американского трансграничного наследования… не знаешь — грозят двойное налогообложение и даже уголовное наказание

Правовая колонка американского адвоката юридической фирмы (с ограниченной ответственностью) «Дэрюн» Сон Дон Ху

По мере того как цикл наследования у первого поколения иммигрантов в США выходит на полноценную стадию, парадигма управления активами быстро смещается от «накопления» к «передаче». Если в прошлом задачи были сосредоточены на обустройстве на месте и образовании детей, то теперь ключевой темой становится вопрос о том, как безопасно и эффективно передать нажитые за всю жизнь активы следующему поколению. В особенности для так называемых «трансграничных (Cross-border) состоятельных лиц», владеющих активами в обеих странах — Корее и США, наследование и дарение влекут за собой не просто передачу активов внутри семьи, а комплексные правовые вопросы. От риска двойного налогообложения одних и тех же активов в обеих странах до возможности уголовного наказания за пропуск зарубежной отчётности — эти вопросы разбросаны повсюду, и отсутствие продуманной стратегии может напрямую привести к утрате стоимости активов.

Первое практическое затруднение, с которым сталкиваются, — различные критерии налогообложения в обеих странах. США осуществляют право налогообложения в отношении общемировых активов на основании наличия гражданства или места жительства (Domicile) в США. Если гражданин США проживает в Корее, он может подлежать налогообложению в обеих странах, поэтому необходимо точно проанализировать объём налогообложения и применимость зачёта иностранного налога. Вместе с тем по состоянию на 2025 год лимит освобождения от федерального налога на наследство составляет около 13,61 миллиона долларов (около 27,22 миллиона долларов для супругов совокупно), поэтому реальными плательщиками налога являются менее 0,1% всех умерших. Однако в связи с истечением срока действия TCJA в конце 2025 года есть вероятность сокращения лимита освобождения примерно вдвое, поэтому необходима заблаговременная подготовка.

Различие в субъекте уплаты налога также выступает фатальным риском. В Корее налог уплачивает получатель активов (одаряемый), тогда как в США обязанность по уплате налога несёт лицо, передающее активы (даритель). Поскольку сам субъект уплаты различается, а между Кореей и США не заключён налоговый договор по налогам на наследство и дарение, часто встречаются случаи, когда двойное налогообложение не устраняется полностью и стоимость активов утрачивается.

Помимо налогообложения, нельзя упускать из виду и такой барьер, как административные процедуры и валютное регулирование. Следует иметь в виду, что при пропуске обязанности по декларированию наследуемого и даримого имущества по Закону о валютных операциях, в зависимости от обстоятельств, можно стать объектом не просто административного штрафа, но и уголовного наказания. И в США при владении корейскими финансовыми счетами на совокупную сумму 10 тысяч долларов и более в год возникает обязанность подачи FinCEN 114 (FBAR) и формы 8938 (FATCA). В случае нарушения возможны гражданский штраф в размере до 50% от остатка на счёте, а также уголовное наказание — это один из наиболее часто встречающихся на практике рисков.

Кроме того, процедура утверждения наследства в США — пробейт (Probate), проводимая под надзором суда и требующая значительного времени и затрат, становится реальным административным бременем для наследников. Чтобы решить эти многоуровневые проблемы, в последнее время в юридическом сообществе привлекает внимание альтернатива с использованием «траста». В США уже широко распространён способ наследования активов через живой траст (Living Trust), позволяющий обойти процедуру утверждения наследства. Однако живой траст эффективен для обхода пробейта, но не даёт эффекта экономии на федеральном налоге на наследство. Если целью является экономия на налогах, необходимо отдельное структурное проектирование — Irrevocable Trust, ILIT, GRAT и т.п.

И в Корее после недавних решений Конституционного суда о неконституционности и несоответствии Конституции института обязательной доли наследства сформирована правовая основа, уважающая волю наследодателя, в связи с чем резко возрастает спрос на индивидуализированные структуры передачи, такие как трасты на исполнение завещания. В конечном счёте суть трансграничного управления активами — не в простой экономии на налогах, а в выстраивании «интегрированной стратегии», охватывающей законодательство, налогообложение и валютное регулирование обеих стран. Только точное проектирование, способное согласовать процедурные особенности каждой страны и даже недавние изменения правовых норм, — это единственный путь полностью сохранить стоимость нажитого за всю жизнь богатства и безопасно передать его следующему поколению.

Корреспондент Ли Дон О (canon35@mt.co.kr)

[Читать полный текст статьи]
Ловушки корейско-американского трансграничного наследования… не знаешь — грозят двойное налогообложение и даже уголовное наказание (перейти)