กับดักการรับมรดกข้ามพรมแดนเกาหลี-สหรัฐฯ…ไม่รู้อาจเจอทั้งภาษีซ้ำซ้อนและโทษอาญา

-คอลัมน์กฎหมายโดย ซน ดงฮู ทนายความสหรัฐฯ สำนักงานกฎหมาย (จำกัด) แดรยุน

เมื่อวัฏจักรการรับมรดกของผู้อพยพชาวเกาหลีรุ่นแรกในสหรัฐฯ เริ่มเข้าสู่ช่วงจริงจัง กระบวนทัศน์การบริหารสินทรัพย์ก็เคลื่อนจาก 'การสะสม' ไปสู่ 'การส่งต่อ' อย่างรวดเร็ว หากในอดีตโจทย์มุ่งเน้นการตั้งหลักในท้องถิ่นและการศึกษาบุตร บัดนี้ประเด็นหลักคือจะส่งต่อสินทรัพย์ที่สั่งสมมาทั้งชีวิตให้คนรุ่นต่อไปอย่างปลอดภัยและมีประสิทธิภาพได้อย่างไร โดยเฉพาะสำหรับ 'ผู้มีสินทรัพย์ข้ามพรมแดน (Cross-border)' ที่ถือสินทรัพย์ทั้งในเกาหลีและสหรัฐฯ การรับมรดกและการให้โดยเสน่หาไม่ใช่เพียงการโอนสินทรัพย์ในครอบครัว แต่มาพร้อมประเด็นกฎหมายที่ซับซ้อน ตั้งแต่ความเสี่ยงภาษีซ้ำซ้อนของทั้งสองประเทศต่อสินทรัพย์เดียวกัน ไปจนถึงความเป็นไปได้ของโทษอาญาจากการละเลยการแจ้งในต่างประเทศ การขาดกลยุทธ์ที่ประณีตจึงเชื่อมโยงโดยตรงกับการสูญเสียมูลค่าสินทรัพย์

อุปสรรคในทางปฏิบัติแรกที่เผชิญคือเกณฑ์การเก็บภาษีที่แตกต่างกันของทั้งสองประเทศ สหรัฐฯ ใช้อำนาจการเก็บภาษีต่อสินทรัพย์ทั่วโลกโดยยึดเกณฑ์การเป็นพลเมืองหรือถิ่นที่อยู่ (Domicile) ในสหรัฐฯ หากเป็นพลเมืองสหรัฐฯ ที่พำนักในเกาหลี ก็อาจเป็นเป้าหมายการเก็บภาษีในทั้งสองประเทศ จึงจำเป็นต้องวิเคราะห์ขอบเขตการเก็บภาษีและการใช้เครดิตภาษีที่ชำระในต่างประเทศอย่างละเอียด อย่างไรก็ตาม ณ ปี 2025 วงเงินยกเว้นภาษีมรดกระดับสหพันธ์อยู่ที่ราว 13.61 ล้านดอลลาร์ (คู่สมรสรวมกันราว 27.22 ล้านดอลลาร์) ผู้ที่ต้องเสียภาษีจริงจึงน้อยกว่า 0.1% ของผู้เสียชีวิตทั้งหมด แต่มีความเป็นไปได้ที่วงเงินยกเว้นจะลดลงเหลือราวครึ่งหนึ่งตามการสิ้นสุดของ TCJA ในปลายปี 2025 จึงจำเป็นต้องเตรียมการล่วงหน้า

ความแตกต่างของผู้มีหน้าที่ชำระภาษีก็เป็นความเสี่ยงร้ายแรงเช่นกัน เกาหลีให้ผู้รับสินทรัพย์เป็นผู้แบกรับภาษี ในขณะที่สหรัฐฯ ให้ผู้โอนสินทรัพย์เป็นผู้มีหน้าที่ชำระภาษี ด้วยผู้มีหน้าที่ชำระภาษีที่ต่างกันเช่นนี้ อีกทั้งเกาหลีและสหรัฐฯ ยังไม่ได้ทำสนธิสัญญาภาษีเรื่องภาษีมรดก·ภาษีการให้โดยเสน่หา จึงเกิดกรณีที่ภาษีซ้ำซ้อนไม่ได้รับการแก้ไขอย่างสมบูรณ์และมูลค่าสินทรัพย์ถูกกัดกร่อนบ่อยครั้ง

นอกจากภาษีแล้ว ขั้นตอนทางปกครองและกฎระเบียบเงินตราต่างประเทศก็เป็นอุปสรรคที่มองข้ามไม่ได้ หากละเลยหน้าที่แจ้งทรัพย์สินมรดก·การให้โดยเสน่หาตามกฎหมายธุรกรรมเงินตราต่างประเทศ ต้องระวังว่าอาจเป็นเป้าหมายของโทษอาญาตามกรณี มิใช่เพียงค่าปรับทางปกครอง ในสหรัฐฯ ก็เช่นกัน หากถือครองบัญชีการเงินในเกาหลีรวมกันตั้งแต่ 10,000 ดอลลาร์ต่อปี จะเกิดหน้าที่แจ้ง FinCEN 114 (FBAR) และ Form 8938 (FATCA) หากฝ่าฝืนอาจถูกปรับทางแพ่งสูงถึง 50% ของยอดคงเหลือในบัญชีและโทษอาญา จึงเป็นหนึ่งในความเสี่ยงที่เกิดขึ้นบ่อยที่สุดในทางปฏิบัติ

นอกจากนี้ กระบวนการพิสูจน์พินัยกรรมของสหรัฐฯ ที่เรียกว่าโพรเบต (Probate) ซึ่งดำเนินการภายใต้การกำกับดูแลของศาลและต้องใช้เวลาและค่าใช้จ่ายมาก ก็เป็นภาระทางปกครองที่แท้จริงต่อทายาท เพื่อแก้ปัญหาหลายชั้นเช่นนี้ วงการกฎหมายเมื่อเร็ว ๆ นี้จึงให้ความสนใจทางเลือกที่ใช้ 'ทรัสต์' ในสหรัฐฯ วิธีการส่งต่อสินทรัพย์โดยข้ามขั้นตอนพิสูจน์พินัยกรรมผ่านลิฟวิงทรัสต์ (Living Trust) เป็นที่แพร่หลายแล้ว อย่างไรก็ตาม ลิฟวิงทรัสต์มีประสิทธิภาพในการหลีกเลี่ยงโพรเบตแต่ไม่มีผลประหยัดภาษีมรดกระดับสหพันธ์ หากมีวัตถุประสงค์เพื่อประหยัดภาษี จำเป็นต้องออกแบบโครงสร้างแยกต่างหาก เช่น Irrevocable Trust, ILIT, GRAT

เกาหลีก็เช่นกัน หลังคำวินิจฉัยของศาลรัฐธรรมนูญว่าระบบส่วนแบ่งมรดกขั้นต่ำ (ยูรยูบุน) ขัดรัฐธรรมนูญและไม่สอดคล้องกับรัฐธรรมนูญเมื่อเร็ว ๆ นี้ ทำให้เกิดพื้นฐานทางกฎหมายที่เคารพเจตนาของเจ้ามรดก ความต้องการโครงสร้างการส่งต่อแบบเฉพาะบุคคล เช่น ทรัสต์ตามพินัยกรรม จึงเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็ว สุดท้ายแล้ว แก่นแท้ของการบริหารสินทรัพย์ข้ามพรมแดนไม่ใช่เพียงการประหยัดภาษี แต่อยู่ที่การวาง 'กลยุทธ์บูรณาการ' ที่ครอบคลุมทั้งกฎหมาย ภาษี และกฎระเบียบเงินตราต่างประเทศของทั้งสองประเทศ การออกแบบอันประณีตที่สามารถประสานทั้งลักษณะเฉพาะของขั้นตอนแต่ละประเทศและการเปลี่ยนแปลงหลักกฎหมายล่าสุดเท่านั้น จึงเป็นหนทางเดียวในการรักษามูลค่าความมั่งคั่งที่สั่งสมมาทั้งชีวิตไว้อย่างครบถ้วนและส่งต่อให้คนรุ่นต่อไปอย่างปลอดภัย

ผู้สื่อข่าว อี ดงโอ (canon35@mt.co.kr)

[อ่านบทความฉบับเต็ม]
กับดักการรับมรดกข้ามพรมแดนเกาหลี-สหรัฐฯ…ไม่รู้อาจเจอทั้งภาษีซ้ำซ้อนและโทษอาญา (คลิก)