Cạm bẫy thừa kế xuyên biên giới Hàn-Mỹ… Không biết thì bị đánh thuế hai lần đến cả xử phạt hình sự

-Chuyên mục pháp luật của Luật sư Mỹ Son Dong-hu, Công ty Luật (hữu hạn) Daeryun

Khi chu kỳ thừa kế của thế hệ di dân Mỹ đầu tiên chính thức bắt đầu, mô hình quản lý tài sản đang nhanh chóng dịch chuyển từ 'tích lũy' sang 'kế thừa'. Nếu nhiệm vụ trong quá khứ tập trung vào việc định cư tại chỗ và giáo dục con cái, thì giờ đây câu hỏi cốt lõi là làm thế nào để chuyển giao an toàn và hiệu quả tài sản gây dựng cả đời cho thế hệ tiếp theo. Đặc biệt, đối với những người sở hữu tài sản ở cả Hàn Quốc và Hoa Kỳ - gọi là 'người giàu xuyên biên giới (Cross-border)' - thừa kế và tặng cho không chỉ đơn thuần là chuyển giao tài sản trong gia đình mà kéo theo các vấn đề pháp lý phức tạp. Từ rủi ro đánh thuế hai lần của cả hai nước đối với cùng một tài sản đến khả năng xử phạt hình sự do bỏ sót khai báo ở nước ngoài đều tồn tại, nên việc thiếu chiến lược tinh tế có thể dẫn thẳng đến mất mát giá trị tài sản.

Khó khăn thực tiễn đầu tiên phải đối mặt là tiêu chuẩn đánh thuế khác nhau của hai nước. Hoa Kỳ thực thi quyền đánh thuế đối với tài sản toàn cầu dựa trên tiêu chí quốc tịch hoặc nơi cư trú (Domicile) tại Mỹ. Nếu là công dân Mỹ cư trú tại Hàn Quốc thì có thể trở thành đối tượng đánh thuế ở cả hai nước, nên việc phân tích chính xác phạm vi đánh thuế và khả năng áp dụng khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài là điều thiết yếu. Tuy nhiên, tính đến năm 2025, hạn mức miễn thuế thừa kế liên bang khoảng 13,61 triệu USD (vợ chồng cộng lại khoảng 27,22 triệu USD), nên đối tượng thực nộp thuế chưa đến 0,1% tổng số người tử vong. Song, do khả năng hạn mức miễn thuế bị thu hẹp còn khoảng một nửa theo việc hết hiệu lực TCJA vào cuối năm 2025 nên cần chuẩn bị trước.

Sự khác biệt về chủ thể nộp thuế cũng là rủi ro chí mạng. Hàn Quốc thì người nhận tài sản (người được tặng cho) chịu thuế, còn Hoa Kỳ thì người chuyển giao tài sản (người tặng cho) có nghĩa vụ nộp thuế. Vì bản thân chủ thể nộp thuế đã khác nhau, lại thêm việc chưa ký kết hiệp định thuế thừa kế, tặng cho giữa Hàn-Mỹ nên tình trạng đánh thuế hai lần không được giải tỏa hoàn toàn và giá trị tài sản bị tổn hại xảy ra thường xuyên.

Ngoài thuế vụ, thủ tục hành chính và quy định ngoại hối cũng là rào cản không thể xem nhẹ. Cần lưu ý rằng nếu bỏ sót nghĩa vụ khai báo tài sản thừa kế, tặng cho theo Luật Giao dịch Ngoại hối thì tùy vụ việc có thể trở thành đối tượng xử phạt hình sự, vượt quá mức phạt hành chính đơn thuần. Tại Hoa Kỳ, nếu sở hữu tài khoản tài chính Hàn Quốc tổng cộng từ 10.000 USD trở lên trong năm thì phát sinh nghĩa vụ khai báo FinCEN 114 (FBAR) và Form 8938 (FATCA). Khi vi phạm có thể bị phạt hành chính dân sự lên đến 50% số dư tài khoản và xử phạt hình sự, là một trong những rủi ro phát sinh phổ biến nhất trong thực tiễn.

Bên cạnh đó, thủ tục xác nhận thừa kế Probate của Hoa Kỳ - tiến hành dưới sự giám sát của tòa án và đòi hỏi nhiều thời gian, chi phí - là gánh nặng hành chính thực chất đối với thân nhân. Để giải quyết các vấn đề đa tầng này, gần đây giới pháp lý đang chú ý đến phương án tận dụng 'ủy thác (trust)'. Tại Hoa Kỳ, phương thức kế thừa tài sản bỏ qua thủ tục xác nhận thừa kế thông qua Living Trust đã trở nên phổ biến. Tuy nhiên, Living Trust tuy hiệu quả trong việc tránh Probate nhưng không có tác dụng tiết kiệm thuế thừa kế liên bang. Nếu mục đích là tiết kiệm thuế thì cần thiết kế cơ cấu riêng như Irrevocable Trust, ILIT, GRAT.

Hàn Quốc cũng vậy, sau quyết định vi hiến và bất tương thích hiến pháp của Tòa án Hiến pháp về chế độ phần thừa kế bắt buộc gần đây, nền tảng pháp lý tôn trọng ý chí của người để lại di sản đã được hình thành nên nhu cầu về các cơ cấu kế thừa tùy chỉnh như ủy thác di chúc đang tăng nhanh. Rốt cuộc, bản chất của quản lý tài sản xuyên biên giới nằm ở việc xây dựng 'chiến lược tích hợp' bao quát pháp luật, thuế vụ, quy định ngoại hối của cả hai nước chứ không phải tiết kiệm thuế đơn thuần. Chỉ có thiết kế tinh tế có thể điều phối cả đặc tính thủ tục của mỗi nước lẫn những thay đổi pháp lý gần đây mới là con đường duy nhất bảo tồn trọn vẹn giá trị tài sản gây dựng cả đời và chuyển giao an toàn cho thế hệ tiếp theo.

Phóng viên Lee Dong-o (canon35@mt.co.kr)

[Xem toàn văn bài viết]
Cạm bẫy thừa kế xuyên biên giới Hàn-Mỹ… Không biết thì bị đánh thuế hai lần đến cả xử phạt hình sự (Truy cập)