¿Cuál es la estrategia de gestión patrimonial transfronteriza para una reinmigración exitosa?

-Columna jurídica de Kim Mi-a, abogada extranjera (Estados Unidos) de la firma legal (limitada) Daeryun

Con la jubilación en pleno auge de la generación del baby boom, continúa la reinmigración de coreanos que han vivido durante décadas en el extranjero, incluido Estados Unidos. Unos planean asentarse en Corea tras terminar la educación de sus hijos, y otros trasladan su base de vida a Corea para la vida de la vejez o para cuidar de sus padres ancianos. Si se planea asentarse en Corea, la primera tarea que hay que revisar son los activos. Según cuándo y cómo se ordenen los inmuebles, las pensiones y los activos financieros que quedan en Estados Unidos, puede variar la estructura patrimonial futura y la magnitud de la carga fiscal. Si se emigra sin preparación previa, existe la posibilidad de perder el momento de disponer de los activos y asumir penalizaciones fiscales excesivas o enfrentarse al riesgo de doble imposición.

Lo primero que hay que comprobar es la estructura jurídica de titularidad de los activos. Según sea a nombre individual, a nombre conjunto, o dentro de un sistema de fideicomiso (Trust), varían la forma de gestión futura y el plan de traslado a Corea. El fideicomiso es un sistema ampliamente utilizado en Estados Unidos para gestionar los bienes a nombre del fideicomiso, simplificar el procedimiento sucesorio y planificar la transmisión del patrimonio, y son frecuentes los casos en que se establece un fideicomiso en vida para que el caudal hereditario no pase por el procedimiento de validación judicial (Probate). No obstante, en Corea la interpretación jurídica y el criterio fiscal de la estructura del fideicomiso pueden diferir de los de Estados Unidos, por lo que conviene revisar el asunto antes de asentarse en Corea.

Muchas personas conocen la magnitud aproximada de sus activos, pero pocas los tienen organizados sistemáticamente hasta la estructura de titularidad y la forma de tenencia. Los inmuebles en Estados Unidos se cuentan entre los activos de mayor peso en el proceso de asentamiento en Corea. En el caso de los inmuebles, más que la tenencia, lo decisivo es el momento de la disposición. Vender antes de convertirse en residente conforme a la ley tributaria coreana o venderlo después puede suponer distintas cuestiones fiscales y un distinto alcance de las obligaciones de declaración.

Tras convertirse en residente conforme a la ley tributaria coreana, surge la obligación de declarar las rentas de alquiler y las ganancias de transmisión de los inmuebles en Estados Unidos no solo en ese país, sino también ante el Servicio Nacional de Impuestos de Corea. Por ello, el momento de la disposición del inmueble y la estrategia de tenencia deben establecerse considerando de forma integral no solo la situación del mercado, sino también los cambios en el estatus tributario en ambos países según se mantenga o no la residencia permanente o la ciudadanía estadounidense, así como las obligaciones de declaración.

También la pensión estadounidense, base de la vida de la vejez, requiere un análisis previo del modo de retiro y del sistema de tributación. La Seguridad Social estadounidense (Social Security), así como los planes 401(k), IRA, etc., siguen siendo activos importantes tras el asentamiento en Corea. No obstante, según el momento y el modo de percepción, hay diferencias en el importe realmente percibido y en la carga fiscal. En particular, la pensión es un ámbito en el que pueden aplicarse simultáneamente los sistemas de tributación de Corea y Estados Unidos. Según el tipo de pensión, hay que revisar conjuntamente qué país tiene la potestad tributaria y si es aplicable el crédito por impuestos pagados en el extranjero, para reducir cargas fiscales imprevistas.

También conviene fijar la dirección de los planes de sucesión y donación antes de asentarse en Corea. Según que la residencia de quien transmite el patrimonio y de quien lo recibe sea Corea o Estados Unidos, cambian por completo el régimen jurídico aplicable, los límites de exención y los procedimientos administrativos. La estructura en la que un heredero residente en Corea sucede en activos situados en Estados Unidos se da con frecuencia en la práctica, pero la sucesión transfronteriza tiene procedimientos de preparación complejos y numerosos aspectos que revisar. Si existe un testamento o un contrato de fideicomiso otorgado en Estados Unidos, hay que comprobar primero si se reconoce tal cual en el procedimiento sucesorio nacional o si requiere una revisión jurídica aparte. Solo diseñando la sucesión y la donación de forma unificada dentro del plan global de transmisión del patrimonio se pueden prevenir litigios jurídicos innecesarios en el futuro y reducir razonablemente la carga fiscal.

El momento de disposición de los inmuebles, el plan de percepción de la pensión, la estructura de sucesión y donación, y el momento de conversión en residente conforme a las leyes tributarias de Corea y Estados Unidos, examinados antes, no son en absoluto asuntos individuales. Como todos los elementos están estrechamente conectados como los engranajes de una rueda dentada, más que revisar de forma independiente un solo activo, es necesario un enfoque integral y orgánico dentro de la estructura patrimonial global. Si se desea un asentamiento estable en Corea, es aconsejable ordenar la situación de los activos y revisar el plan de transmisión patrimonial a largo plazo con al menos entre 6 meses y 1 año de antelación.

Reportero Lee Dong-o (canon35@mt.co.kr)

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