Передавая имущество детям… что важнее, чем выбор между «наследованием» и «дарением» [колонка]

При передаче имущества родителей детям обычно задумываются, что выгоднее — наследование или дарение. Однако в вопросе передачи активов есть более важный вопрос. Это вопрос: «Когда передавать имущество».

Недавно правительство предложило увеличить сумму вычета на одного ребёнка при расчёте налога на наследство, так называемый детский вычет, с нынешних 50 миллионов вон до 500 миллионов вон. Это правительственный законопроект, ещё не отражённый в законодательстве.

Если смотреть только на то, что сумма вычета увеличивается в 10 раз, легко сделать вывод: «Не обязательно заранее дарить, можно передать через наследование». Но это лишь половина правды.

Прежде всего следует отметить, что налог на наследство определяется не только детским вычетом. Применяется более выгодный из двух вариантов: сумма базового вычета и прочих персональных вычетов (включая детский вычет) либо единый вычет, а при наличии супруга дополнительно учитывается супружеский вычет по наследству.

Согласно правительственному законопроекту, наследник, имеющий двух детей, сможет получить вычет минимум до 1,2 миллиарда вон, сложив базовый вычет в 200 миллионов вон и детский вычет в 1 миллиард вон, а при наличии супруга общая сумма вычета станет ещё больше. То есть если смотреть только на сумму вычета, наследование может показаться выгодным.

Однако есть переменная, которую важно учитывать больше, чем сумму вычета. Это будущая стоимость активов. Если недвижимость, стоящая сейчас 1 миллиард вон, в будущем может вырасти до 2 миллиардов вон, то при дарении сейчас налог на дарение в принципе уплачивается исходя из текущей стоимости в 1 миллиард вон, а последующий прирост стоимости переходит в собственность ребёнка.

Напротив, если не дарить, а сохранять имущество до открытия наследства, налог рассчитывается исходя из возросшей стоимости в 2 миллиарда вон. Именно поэтому, как бы ни расширялся детский вычет, для активов, рост стоимости которых ожидается, может оказаться выгоднее заранее подарить их, даже несколько проиграв в сумме вычета сейчас.

Однако это не означает, что нужно безоговорочно спешить с дарением. Дело в том, что имущество, подаренное наследнику в течение 10 лет до смерти наследодателя, снова включается в налогооблагаемую сумму наследства (для лиц, не являющихся наследниками, — 5 лет).

То есть если смерть наступит менее чем через 10 лет после дарения, заранее переданное имущество в итоге войдёт в состав наследства, и налог будет пересчитан.

Впрочем, и в этом случае налог на дарение, уже уплаченный при дарении, в определённых пределах вычитается из суммы исчисленного налога на наследство, поэтому не стоит однозначно заключать, что «раз это в пределах 10 лет, то бессмысленно». В конечном счёте, чтобы точно определить выгоду или невыгоду, нужно вместе рассчитать срок между моментом дарения и моментом смерти, ставку налога на тот момент, а также изменение стоимости имущества за этот период.

К тому же в зависимости от вида активов моменты, которые нужно учитывать, различаются. Для недвижимости следует рассматривать не только налог на дарение, но и налог на приобретение, а также налог на прирост капитала при будущем отчуждении.

Для акций, торгующихся на бирже, важен момент дарения, поскольку будущий прирост курса можно передать детям, а для акций, не торгующихся на бирже, стоимость дарения определяется методом оценки согласно налоговому законодательству, поэтому нужно учитывать не только стоимость компании, но и будущую передачу управленческого контроля.

В конечном счёте нельзя определить, что выгоднее — наследование или дарение — лишь на основании одного «расширения детского вычета». Только при комплексном учёте суммы вычета, будущей стоимости активов, момента смерти, вида активов и других факторов можно выстроить оптимальную стратегию передачи, определив, какой актив, когда и кому следует передать.

«Чосе Ильбо» / адвокат юридической фирмы «Дэрюн» Ким Хвайён

[Читать полный текст статьи]
Передавая имущество детям… что важнее, чем выбор между «наследованием» и «дарением» [колонка] (перейти)