Ban lãnh đạo có công ty con ở nước ngoài, 'quả bom thuế' 14,7 tỷ won...Điểm yếu của khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài [Giải thích án lệ]

Đã có phán quyết rằng trường hợp dùng danh thiếp đại diện công ty con nước ngoài nhưng thực tế thực hiện công việc trong nước, hoặc nơi làm việc thực tế và cấu trúc chi trả thù lao lệch nhau, thì có thể bùng thành tranh chấp thuế quy mô hàng chục tỷ won.

Tòa án đã chặn đứng thông lệ mà hệ thống việc làm thực tế và cấu trúc thù lao không khớp này. Hội đồng xét xử phán định phải diễn giải nghiêm ngặt các yêu cầu công nhận khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài nhằm ngăn đánh thuế hai lần.

Tòa án quận Suwon gần đây đã đứng về phía cơ quan thuế trong vụ kiện (2025guhap61063) mà Chủ tịch pháp nhân Hàn Quốc họ A khởi kiện chống lại cơ quan thuế, yêu cầu hủy quyết định áp thuế thu nhập tổng hợp thuộc kỳ 2019∼2021 tổng cộng khoảng 14,7 tỷ won.

A hoạt động với tư cách người quản lý thực chất của công ty con Trung Quốc và đã nộp khoảng 11,4 tỷ won thuế thu nhập tại bản địa đối với khoản thù lao khoảng 27 tỷ won nhận được.

A sau đó trong quá trình khai báo thuế thu nhập tổng hợp trong nước đã muốn được khấu trừ toàn bộ số này như 'thuế đã nộp ở nước ngoài'. Tuy nhiên, cơ quan thuế không chấp nhận và áp thêm khoảng 14,7 tỷ won, và tòa án cũng phán định quyết định đó là hợp pháp.

◆ Vấn đề cốt lõi...điểm yếu của khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài

Ý nghĩa của phán quyết này nằm ở chỗ đã xét trước không đơn thuần là việc có nộp thuế ở nước ngoài hay không, mà là quyền đánh thuế theo hiệp định thuế ngay từ đầu thuộc về ai.

Khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài không đương nhiên được trao chỉ vì lý do đã nộp thuế ở nước ngoài, mà phải có tiền đề là quốc gia đó có quyền đánh thuế hợp pháp theo hiệp định.

Nguyên đơn lập luận rằng vì mình là giám đốc điều hành cao nhất thực chất nên thuộc 'thành viên hội đồng quản trị' được quy định tại Điều 16 Hiệp định Thuế Hàn·Trung, do đó quyền đánh thuế thuộc về Trung Quốc.

Tuy nhiên, hội đồng xét xử khẳng định 'thành viên hội đồng quản trị' theo hiệp định thuế được giới hạn đúng theo văn nghĩa là người có tư cách giám đốc hợp pháp, không thể mở rộng diễn giải thành 'cán bộ điều hành' - khái niệm bao quát theo luật thuế Hàn Quốc.

Điều 16 Hiệp định Thuế Mẫu của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) cũng lấy tiền đề tư cách giám đốc theo luật để điều chỉnh quyền đánh thuế đối với thù lao giám đốc, nên chỉ với việc tham gia quản lý thực chất thì khó được bảo vệ theo hiệp định.

Rốt cuộc, vì nguyên đơn chưa từng được bổ nhiệm hợp pháp làm giám đốc của công ty con Trung Quốc và phần lớn thời gian nhận thù lao đều ở tại Hàn Quốc, nên thù lao đó được công nhận là tiền công của lao động thực hiện tại Hàn Quốc.

Phán quyết này yêu cầu các doanh nghiệp có công ty con ở nước ngoài xem xét lại từ đầu hệ thống thù lao ban lãnh đạo và thủ tục khai báo thuế.

Doanh nghiệp phải rà soát rủi ro nội bộ theo ba tiêu chuẩn: △việc chức vụ theo hiệp định thuế và tư cách thực tế có khớp nhau không △chứng minh nơi cư trú thực chất và nơi cung cấp lao động △rà soát chủ thể chi trả thù lao và cấu trúc quy thuộc chi phí.

Để được bảo vệ theo hiệp định thì phải thực sự có tư cách 'thành viên hội đồng quản trị' hợp pháp theo luật bản địa, vượt trên việc tham gia quản lý trên thực tế.

Tiếp đó, để chứng minh rõ nơi cư trú và nơi cung cấp lao động, phải lưu lại bằng văn bản qua biên bản nghị quyết hội đồng quản trị, hồ sơ xuất nhập cảnh, quy định chức vụ v.v. rằng công việc của công ty mẹ Hàn Quốc và công ty con nước ngoài được tách biệt về thời gian·không gian.

Ngoài ra, dù pháp nhân bản địa chi trả thù lao nhưng nếu chi phí thực tế do công ty mẹ Hàn Quốc gánh chịu hoặc việc đánh giá nhân sự và chỉ huy giám sát diễn ra ở Hàn Quốc thì nơi cung cấp lao động thực chất khả năng cao bị coi là Hàn Quốc.

Vụ việc này là tranh chấp thuế thu nhập cá nhân, nhưng tùy theo hình thức hoạt động kinh doanh ở nước ngoài mà khó loại trừ khả năng lan sang vấn đề công nhận cơ sở kinh doanh cố định (PE) hay đánh thuế giá chuyển nhượng ở cấp độ doanh nghiệp.

Chỉ khi rà soát việc áp dụng hiệp định thuế ngay từ giai đoạn bổ nhiệm cán bộ điều hành ở nước ngoài, và thiết kế chủ thể chi trả thù lao, nơi làm việc, thủ tục bổ nhiệm giám đốc không lệch nhau thì mới tránh được đánh thuế hai lần.

Joseilbo / Luật sư Park Sung-joon, Công ty luật Daeryun

[Xem toàn bộ bài viết]
Ban lãnh đạo có công ty con ở nước ngoài, 'quả bom thuế' 14,7 tỷ won...Điểm yếu của khấu trừ thuế đã nộp ở nước ngoài [Giải thích án lệ] (Đi đến)