Khi để lại tài sản cho con cái… điều quan trọng hơn cả "thừa kế" hay "tặng cho" [Chuyên mục]

Khi để lại tài sản của cha mẹ cho con cái, người ta thường băn khoăn liệu thừa kế hay tặng cho sẽ có lợi hơn. Tuy nhiên, trong việc chuyển giao tài sản có một câu hỏi quan trọng hơn. Đó chính là 'khi nào chuyển giao tài sản'.

Gần đây, chính phủ đã đề xuất phương án mở rộng khoản khấu trừ cho mỗi người con khi tính thuế thừa kế, gọi là khấu trừ con cái, từ mức hiện hành 50 triệu won lên 500 triệu won. Đây là dự thảo của chính phủ và chưa được phản ánh vào luật.

Chỉ nhìn vào việc khoản khấu trừ tăng gấp 10 lần, người ta dễ phán đoán rằng "không cần phải tặng cho trước, cứ để lại bằng thừa kế cũng được". Nhưng đây chỉ là một nửa sự thật.

Trước hết cần lưu ý rằng thuế thừa kế không chỉ được quyết định bởi mỗi khoản khấu trừ con cái. Người ta chọn áp dụng phương thức có lợi hơn giữa tổng của khấu trừ cơ bản với các khoản khấu trừ nhân thân khác (bao gồm khấu trừ con cái) và khấu trừ trọn gói, còn nếu có vợ/chồng thì phải cân nhắc thêm cả khấu trừ thừa kế cho vợ/chồng.

Theo dự thảo của chính phủ, người thừa kế có 2 con có thể được khấu trừ tối thiểu 1,2 tỷ won gồm khấu trừ cơ bản 200 triệu won và khấu trừ con cái 1 tỷ won, và nếu có vợ/chồng thì tổng khấu trừ này còn lớn hơn nữa. Tức là chỉ xét về khoản khấu trừ, thừa kế có vẻ có lợi.

Nhưng có một biến số quan trọng hơn cả khoản khấu trừ cần phải xem xét. Đó chính là giá trị tương lai của tài sản. Nếu một bất động sản hiện trị giá 1 tỷ won có khả năng tăng lên 2 tỷ won trong tương lai, thì khi tặng cho ngay bây giờ, về nguyên tắc sẽ chịu thuế tặng cho trên cơ sở giá trị hiện tại là 1 tỷ won, và phần tăng thêm sau đó thuộc về tài sản của con cái.

Ngược lại, nếu không tặng cho mà nắm giữ cho đến khi thừa kế phát sinh, thuế sẽ được tính trên cơ sở giá trị đã tăng là 2 tỷ won. Đây là lý do vì sao dù khấu trừ con cái có được mở rộng đến đâu, đối với tài sản được dự đoán sẽ tăng giá thì việc tặng cho trước dù có chịu thiệt đôi chút về khoản khấu trừ hiện tại lại có thể có lợi hơn về kết quả.

Tuy nhiên, không phải cứ vội vàng tặng cho là được. Bởi vì tài sản đã tặng cho cho người thừa kế trong vòng 10 năm trước khi người để lại di sản qua đời sẽ được cộng lại vào giá trị tính thuế thừa kế (đối với người không phải người thừa kế là 5 năm).

Tức là nếu qua đời khi chưa đủ 10 năm kể từ khi tặng cho, thì tài sản đã cố công chuyển giao trước cuối cùng vẫn được đưa vào tài sản thừa kế và thuế được tính lại.

Tuy vậy, ngay cả trong trường hợp này, thuế tặng cho đã nộp tại thời điểm tặng cho vẫn được khấu trừ trong một phạm vi nhất định khỏi số thuế thừa kế phải nộp, nên không thể khẳng định rằng '10 năm nên vô nghĩa'. Cuối cùng, phải tính toán cùng nhau khoảng thời gian giữa thời điểm tặng cho và thời điểm qua đời, thuế suất khi đó, cùng sự thay đổi giá trị tài sản trong khoảng thời gian đó thì mới xác định chính xác được lợi hại.

Bên cạnh đó, điểm cần cân nhắc còn khác nhau tùy theo loại tài sản. Bất động sản không chỉ phải xem xét thuế tặng cho mà còn cả thuế trước bạ và thuế thu nhập chuyển nhượng khi xử lý sau này.

Cổ phiếu niêm yết quan trọng ở thời điểm tặng cho vì có thể chuyển phần tăng giá cổ phiếu trong tương lai cho con cái, còn cổ phiếu chưa niêm yết thì giá trị tặng cho được xác định theo phương pháp định giá của luật thuế, nên phải cân nhắc không chỉ giá trị doanh nghiệp mà cả việc kế thừa quyền điều hành trong tương lai.

Rốt cuộc, không thể chỉ dựa vào một mình 'việc mở rộng khấu trừ con cái' để phán đoán giữa thừa kế và tặng cho cái nào có lợi hơn. Phải cân nhắc tổng hợp khoản khấu trừ, giá trị tương lai của tài sản, thời điểm qua đời, loại tài sản, v.v. thì mới có thể xây dựng chiến lược kế thừa tối ưu về việc để lại tài sản nào, khi nào và cho ai.

Josailbo / Luật sư Kim Hwa-yeong, Công ty Luật Daeryun

[Xem toàn văn bài viết]
Khi để lại tài sản cho con cái… điều quan trọng hơn cả 'thừa kế' hay 'tặng cho' [Chuyên mục] (Truy cập)