اقتراب تعديل خصم ضريبة توريث الأعمال العائلية… أمور يسهل أن يغفلها المديرون المقبلون على انتقال الملكية

المحامية تشو كيونغ هي من مكتب دايريون للمحاماة

تدرس الحكومة تضمين المتطلبات الجوهرية لخصم ضريبة توريث الأعمال العائلية، مثل قطاعات النشاط المشمولة وسقف الخصم، في القانون مباشرةً بدلًا من اللائحة التنفيذية. وذلك لأن الكشف مؤخرًا عن استفادة بعض مقاهي المخابز الكبرى ومشاريع مواقف السيارات من مزايا هذا الخصم أثار انتقادات بضرورة تنظيم المعايير بما يتوافق مع الغرض من النظام.

وخصم ضريبة توريث الأعمال العائلية نظام لدعم انتقال إدارة الشركات الصغيرة والمتوسطة، ويتيح حاليًا خصمًا يصل إلى 60 مليار وون. غير أن هناك رأيًا مفاده أنه بما أن هذا النقاش لم يبلغ بعد مرحلة إقرار التعديل، فإن الأولوية بالنسبة للمدير المقبل على انتقال الملكية هي فحص مدى إمكانية التطبيق وفق المعايير الحالية والمخاطر الضريبية المحتملة، لا التغيّر في النظام بحد ذاته.

وقالت المحامية تشو كيونغ هي من مكتب دايريون للمحاماة إن "خصم ضريبة توريث الأعمال العائلية ليس مجرد نظام لتخفيض ضريبة التركات، بل نظام لدعم استمرار انتقال إدارة الشركة"، مضيفةً "ينبغي النظر أولًا في مدى استيفاء المتطلبات وواجبات الإدارة اللاحقة قبل سقف الخصم".

وفيما يلي حوار مع المحامية تشو كيونغ هي.

سؤال: ما الذي سيتغيّر بتعديل خصم ضريبة توريث الأعمال العائلية هذا، وما أول ما ينبغي أن يفحصه المديرون المقبلون على انتقال الملكية؟

جواب: بالنظر إلى الاتجاه الحالي للنقاش، قد يطرأ تغيير على قطاعات النشاط المشمولة بالخصم ونطاق الاعتراف بأصول الأعمال ومتطلبات الإدارة اللاحقة. فمثلًا، يُدرَس استبعاد قطاعات المطاعم التي لا يوجد فيها نشاط تصنيع فعلي من الخصم، ويُطرح كذلك تقليص نطاق الأراضي المشمولة ووضع سقف للخصم لكل وحدة مساحة لمنع الخصم المفرط عبر الأراضي. كما يُدرَس، في حال كان النشاط الفرعي غير مشمول بالخصم، تطبيق الخصم فقط على الأصول التابعة للنشاط الرئيسي. لذا على المدير الذي يضع خطة انتقال ملكية بناءً على هذا الخصم ألا ينظر إلى السقف فحسب، بل أن يفحص أولًا ما إذا كان قطاع نشاط شركته سيظل مشمولًا مستقبلًا وما إذا كانت هناك مشكلة في تكوين أصول الأعمال. كما ينبغي فحص المتطلبات القانونية الحالية معًا، مثل متطلب القطاع ونسبة حصة كبير المساهمين ومدة الإدارة ومتطلبات الوريث. وعلى وجه الخصوص، في حال وجود هبات سابقة أو نقل أسهم أو تسويات حصص بين أفراد العائلة، قد يصعب الحكم بناءً على هيكل الحصص الحالي وحده، لذا فالفحص المسبق مهم.

سؤال: ما أكثر النزاعات شيوعًا فعليًا فيما يتعلق بخصم ضريبة توريث الأعمال العائلية؟

جواب: أبرز المسائل هي مدى الإخلال بمتطلبات الإدارة اللاحقة وتحديد الأصول غير المرتبطة بالأعمال. فالمادة 18 مكرر (2) من قانون ضريبة التركات والهبات تفرض واجبات إدارة لاحقة بعد الحصول على الخصم، مثل استمرار القطاع واستمرار الحصص والحفاظ على التوظيف. ومخالفة ذلك قد تؤدي إلى استرداد الضريبة المخصومة. كما يكثر اختلاف الرأي مع الجهة الضريبية حول ما إذا كانت العقارات أو الأصول المالية التي تملكها الشركة مرتبطة مباشرةً بالأعمال. وليست قليلة الحالات التي يُثار فيها إشكال الإخلال بواجب الإدارة اللاحقة حتى في ظروف اضطُرّ فيها لتغيير القطاع أو تقليص التوظيف بسبب تغيّر بيئة الإدارة بعد التوريث. وفعليًا، تقع النزاعات في مرحلة الإدارة بعد الخصم أكثر منها في مرحلة تطبيق الخصم.

سؤال: ما أكبر مخاطرة ضريبية في عملية توريث الأعمال العائلية؟

جواب: يمكن اعتبار تقييم الأسهم غير المدرجة أكبر متغيّر. فكثير من المديرين يركّزون على متطلبات الخصم، لكن عبء ضريبة التركات الفعلي يختلف كثيرًا تبعًا لنتيجة تقييم قيمة الشركة. وتنص المادة 63 من قانون ضريبة التركات والهبات والمادة 54 من لائحته التنفيذية على احتساب الأسهم غير المدرجة بأسلوب التقييم التكميلي. ولذلك ليست قليلة الحالات التي يُقيَّم فيها المبلغ أعلى من قيمة الشركة الفعلية. وعلى وجه الخصوص، فإن الشركات التي ترتفع فيها نسبة العقارات أو الأصول النقدية قد يُحتسب لها تقييم أعلى من المتوقع فيزيد عبء ضريبة التركات. كما أن حيازة أصول غير مرتبطة بالأعمال أو التعاملات مع أطراف ذات علاقة خاصة قد تكون بدورها مسائل ضريبية رئيسية. وبمعزل عن مدى تطبيق الخصم، من المهم في مرحلة ما قبل انتقال الملكية فحص الهيكل المالي والضريبي ومراجعة العوامل المؤثرة في تقييم قيمة الشركة مسبقًا.

سؤال: ما الأمور التي يسهل أن يغفلها الرؤساء في عملية انتقال الملكية؟

جواب: ليست قليلة الحالات التي ينشب فيها نزاع على السيطرة الإدارية بين أفراد العائلة بعد انتقال الملكية، أو تظهر فيها مشكلات غير متوقعة في هيكل الحصص. فإذا لم تُوضَع خطة كافية لمشاركة الخلف في الإدارة أو تمّ انتقال الملكية في ظل هيكل حصص غير مستقر، فقد يهتزّ تشغيل الشركة نفسه. إن توريث الأعمال العائلية أقرب إلى مشروع طويل الأمد لنقل استدامة الشركة إلى الجيل التالي، لا مجرد إجراء توريث عند نقطة زمنية معيّنة. لذا على من يستعد لانتقال الملكية أن يهيّئ، إلى جانب المراجعة الضريبية والقانونية، إعداد الخلف وتنظيم هيكل الحصص وبناء نظام لصنع القرار بين أفراد العائلة. والأهم من التركيز على تخفيض الضرائب هو بناء هيكل يتيح تشغيل الشركة بثبات بعد انتقال الملكية.

[قراءة النص الكامل]
اقتراب تعديل خصم ضريبة توريث الأعمال العائلية… أمور يسهل أن يغفلها المديرون المقبلون على انتقال الملكية (الانتقال إلى الرابط)