Krisis Manajemen yang Dimulai Setelah Kematian...UKM Harus Mempersiapkan Pewarisan dan Pajak Sejak Dini [Kontribusi]

Jika pemilik usaha kecil dan menengah meninggal dan keluarga yang tersisa sulit mengelola, mau tak mau mempertimbangkan penjualan
Sebagian besar memiliki masalah utang di luar pembukuan seperti pinjaman dana kebijakan serta uang pembayaran di muka
Perlu persiapan dini menghadapi pewarisan

Perusahaan menengah seperti Hanssem dan Lock&Lock dijual ke dana ekuitas swasta. Di balik hal itu, beban pajak warisan yang berlebihan kerap ditunjuk sebagai penyebab utama. Kebetulan kedua perusahaan sama-sama beralih ke sistem manajemen profesional setelah dijual, tetapi kondisi manajemennya justru memburuk. Ini secara gamblang menunjukkan betapa sulitnya mengelola usaha kecil dan menengah.

Belakangan meningkat kasus di mana ketika pemilik usaha kecil meninggal, pasangan atau anak berkonsultasi mengenai masalah pajak warisan sekaligus apakah harus menjual perusahaan. Salah satu kasusnya seperti ini. Ada pemilik perusahaan yang memperoleh pendapatan stabil melalui gaji dan dividen semasa hidup. Pemilik tersebut menangani sendiri segalanya, mulai dari penjualan hingga operasional secara keseluruhan. Pasangannya tidak memahami bisnis. Anaknya masih kecil. Setelah kematian mendadak pemilik, tidak ada tenaga yang dapat menggantikannya sehingga kelangsungan manajemen menjadi tidak jelas, dan muncul pertanyaan ‘apakah harus melepaskan waris jika tidak muncul pembeli yang tepat’.

Keluarga mengingat bahwa semasa hidup, mendiang berkata, “Untuk memperoleh pinjaman dana kebijakan dan sejenisnya, saya berupaya membuat kondisi keuangan tampak baik sehingga timbul utang di luar pembukuan.” Nyatanya, dalam proses uji tuntas penjualan, tidak hanya utang di luar pembukuan, tetapi juga masalah uang pembayaran di muka terkonfirmasi, dan dalam proses menjual perusahaan, penjaminan bersama pribadi pemilik yang terikat pinjaman bank pun harus dibereskan.

Saat melaporkan pajak warisan, jika saham tidak tercatat tidak memiliki harga pasar, diterapkan ‘metode penilaian pelengkap’. Dalam kasus ini, berdasarkan tanggal dasar penilaian, dihitung rata-rata tertimbang antara nilai laba-rugi bersih per saham selama 3 tahun ke belakang dengan nilai aset bersih per saham pada tanggal dasar penilaian, masing-masing dengan rasio 3:2.

Namun, jika porsi properti di antara aset perusahaan mencapai 50% atau lebih, diterapkan rasio 2:3. Selain itu, jika jumlah yang dihitung dengan cara ini lebih kecil daripada 80% nilai aset bersih per saham, penilaian akhir dikoreksi menjadi 80% nilai aset bersih per saham.

Namun, jika dalam proses pelaporan pajak selama 3 tahun terakhir laba dilebih-lebihkan dengan mempertimbangkan pinjaman dan sejenisnya, akibatnya nilai laba-rugi bersih dan nilai aset bersih dinilai tinggi sehingga nilai saham tidak tercatat yang diwariskan pun dinilai berlebihan.

Untuk memperbaikinya demi mengurangi pajak warisan, harus dibuktikan bahwa utang di luar pembukuan benar-benar ada. Selain itu, jika uang pembayaran di muka pemilik terkonfirmasi, jumlah tersebut dianggap sebagai penghasilan mendiang sehingga dapat timbul masalah pengenaan pajak penghasilan menyeluruh, terpisah dari pajak warisan.

Dalam proses uji tuntas penjualan, terkonfirmasi fakta bahwa kinerja usaha memburuk drastis dalam waktu singkat setelah kematian pemilik. Ditambah dengan isu seperti utang di luar pembukuan, harga akuisisi mau tak mau ditetapkan lebih rendah daripada nilai pelengkap menurut Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah. Dalam proses ini, para ahli waris bahkan mengalami konflik emosional dengan calon pembeli yang merupakan kenalan mendiang.

Pada akhirnya, perkara ini diselesaikan dengan susah payah ketika para ahli waris menemukan pembeli ketiga dan menjual perusahaan dengan harga yang sedikit lebih rendah daripada yang semula dibahas. Andai tidak dijual dengan harga serendah ini, dapat pula terjadi situasi dikenai pajak warisan yang dinilai berlebihan oleh otoritas pajak berdasarkan nilai pelengkap menurut Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah.

Melihat kasus semacam ini, keputusan para pendiri Hanssem dan Lock&Lock untuk tidak mewariskan perusahaan kepada anak-anaknya dan menjualnya ke dana ekuitas swasta pada saat lingkungan manajemen baik, mungkin merupakan pilihan bijak yang berpandangan jauh ke depan. Para pengelola usaha kecil dan menengah harus menembus kondisi manajemen yang tidak pasti dari hari ke hari, sekaligus memikul pekerjaan sulit untuk bersiap sejak dini menghadapi situasi apa yang akan menimpa keluarganya jika terjadi kecelakaan tak terduga.

[Baca artikel lengkap]
Krisis manajemen yang dimulai setelah kematian…pewarisan dan perpajakan usaha kecil dan menengah harus disiapkan sejak dini [Kontribusi] (kunjungi)