Saat mewariskan harta kepada anak…yang lebih penting daripada 'waris' atau 'hibah' [Kolom]

Ketika mewariskan harta orang tua kepada anak, orang kerap bimbang apakah waris atau hibah yang lebih menguntungkan. Namun, dalam pengalihan aset ada pertanyaan yang lebih penting, yaitu 'kapan harta itu dialihkan'.

Baru-baru ini pemerintah mengajukan rencana memperbesar besaran pengurangan pajak per anak dalam penghitungan pajak waris—yang disebut pengurangan anak—dari 50 juta won saat ini menjadi 500 juta won. Ini adalah usulan pemerintah yang belum tercermin dalam undang-undang.

Jika hanya melihat bahwa besaran pengurangan naik 10 kali lipat, mudah menyimpulkan "tak perlu repot-repot menghibahkan lebih dulu, cukup mewariskan saja". Namun ini hanya separuh kebenaran.

Pertama-tama perlu ditegaskan bahwa pajak waris tidak ditentukan hanya oleh pengurangan anak. Diterapkan pilihan yang lebih menguntungkan antara jumlah gabungan pengurangan dasar dan pengurangan personal lainnya (termasuk pengurangan anak) atau pengurangan sekaligus, dan bila ada pasangan, pengurangan waris pasangan pun harus dipertimbangkan terpisah.

Menurut usulan pemerintah, ahli waris dengan 2 anak dapat memperoleh pengurangan minimal hingga 1,2 miliar won dengan menggabungkan pengurangan dasar 200 juta won dan pengurangan anak 1 miliar won; dan bila ada pasangan, total pengurangan ini menjadi jauh lebih besar. Artinya, jika hanya melihat besaran pengurangan, waris bisa tampak menguntungkan.

Namun ada variabel yang lebih penting daripada besaran pengurangan, yaitu nilai masa depan aset. Jika properti yang kini bernilai 1 miliar won berpotensi naik menjadi 2 miliar won di masa depan, maka bila dihibahkan sekarang, pada prinsipnya pajak hibah dibebankan atas nilai saat ini yaitu 1 miliar won, dan kenaikan setelahnya menjadi milik anak.

Sebaliknya, bila tidak dihibahkan dan tetap dimiliki hingga waris dimulai, pajak dihitung berdasarkan nilai yang telah naik yaitu 2 miliar won. Itulah alasan mengapa, sebesar apa pun pengurangan anak diperluas, untuk aset yang diperkirakan naik nilainya, menghibahkan lebih dulu meski sedikit merugi dari sisi pengurangan bisa menjadi lebih menguntungkan pada akhirnya.

Meski begitu, bukan berarti asal buru-buru menghibahkan sudah cukup. Sebab harta yang dihibahkan kepada ahli waris dalam 10 tahun sebelum pewaris meninggal akan dijumlahkan kembali ke dalam nilai kena pajak waris (untuk pihak yang bukan ahli waris, 5 tahun).

Artinya, bila meninggal sebelum genap 10 tahun sejak dihibahkan, harta yang susah payah dialihkan lebih dulu itu pada akhirnya tetap termasuk dalam harta waris dan pajaknya dihitung kembali.

Namun, dalam hal ini pun pajak hibah yang sudah dibayar pada saat hibah dikurangkan dalam batas tertentu dari pajak waris terutang, sehingga tak dapat langsung disimpulkan 'karena dalam 10 tahun maka sia-sia'. Pada akhirnya, keuntungan dan kerugian yang tepat baru dapat ditimbang setelah menghitung bersama jangka waktu antara saat hibah dan saat kematian, tarif pajak saat itu, serta perubahan nilai harta di antaranya.

Selain itu, hal yang perlu dipertimbangkan juga berbeda menurut jenis aset. Untuk properti, selain pajak hibah, pajak perolehan dan pajak penghasilan atas pengalihan saat kelak dijual harus ditelaah bersama.

Untuk saham tercatat, saat hibah penting karena kenaikan harga saham di masa depan dapat dialihkan kepada anak; sedangkan untuk saham tidak tercatat, karena nilai hibah ditentukan berdasarkan metode penilaian menurut undang-undang perpajakan, maka nilai perusahaan hingga suksesi hak manajemen di masa depan harus dipertimbangkan.

Pada akhirnya, dengan hanya 'perluasan pengurangan anak' saja, tak dapat dinilai mana yang lebih menguntungkan antara waris dan hibah. Besaran pengurangan, nilai masa depan aset, saat kematian, dan jenis aset harus dipertimbangkan secara menyeluruh agar dapat menyusun strategi suksesi optimal tentang aset mana yang harus diwariskan, kapan, dan kepada siapa.

Josailbo / Kim Hwa-young, pengacara firma hukum Daeryun

[Baca artikel selengkapnya]
Saat mewariskan harta kepada anak…yang lebih penting daripada 'waris' atau 'hibah' [Kolom] (Kunjungi tautan)