成功的な逆移民のためのクロスボーダー資産管理戦略とは？

-キム・ミア法務法人（有限）大輪外国弁護士（米国）法律コラム

ベビーブーム世代の退職が本格化し、米国をはじめ海外で数十年間生活してきた在外同胞の逆移民が続いている。子どもの教育を終えた後に韓国定着を計画したり、老後生活や年老いた親の扶養のために生活基盤を韓国に移したりする。韓国定着を計画しているなら、最初に点検すべき課題は資産だ。米国に残される不動産や年金、金融資産をいつ、どのような方式で整理するかによって、今後の資産構造と税金負担の規模が変わりうる。事前準備なく移住する場合、資産処分の時期を逃して過度な税制ペナルティを負担したり二重課税の危険に直面する可能性もある。

まず確認すべき部分は資産の法的保有構造だ。個人名義か、共同名義か、あるいは信託（Trust）体系内にあるかによって、今後の管理方式と韓国への移転計画が変わる。信託は財産を信託名義で管理しながら相続手続きを簡素化し資産承継を計画するために米国で広く活用される制度で、相続財産が裁判所の検認手続き（Probate）を経ないよう生前信託を設定する場合が多い。ただし韓国では信託構造に対する法的解釈と税務上の判断が米国と異なりうるため、韓国定着以前に関連内容を点検しておかなければならない。

多くの人が資産のおおよその規模は把握しているが、名義構造と保有形態まで体系的に整理しておいた場合はまれだ。米国不動産は韓国定着の過程で比重の大きい資産の一つに挙げられる。不動産は保有の有無より処分時点が鍵だ。韓国税法上の居住者に転換される前に売却する場合と、その後に売却する場合は、検討すべき税務イシューと申告範囲が変わりうる。

韓国税法上の居住者に転換された後には、米国不動産から発生する賃貸所得と譲渡所得を米国だけでなく韓国国税庁にも併せて申告しなければならない義務が発生する。したがって不動産処分の時期と保有戦略は、市場状況だけでなく、米国永住権・市民権維持の有無に伴う韓・米両国の税法上の地位変化および申告義務まで総合的に考慮して立てなければならない。

老後生活の基盤である米国年金もまた、引き出し方式と課税体系に対する事前分析が必要だ。米国社会保障年金（Social Security）をはじめ401(k)、IRAなどは韓国定着後も重要な資産として残る。ただし受領時期と引き出し方式によって実際の受領額と税金負担に差が生じる。特に年金は韓国と米国の課税体系が同時に適用されうる領域だ。年金の種類によってどの国が課税権を持つか、外国納付税額控除の適用が可能かなどを併せて検討してこそ、予想しなかった税負担を減らせる。

相続と贈与の計画もまた、韓国定着以前に方向を定めておく方が有利だ。財産を譲る人と受け取る人の居住地が韓国か米国かによって、適用される法制度と免税限度、行政手続きが全く変わる。米国にある資産を韓国居住の相続人が承継する構造は実務でよく発生するが、国境を越える相続は準備手続きが煩雑で検討事項も多い。米国で作成した遺言状や信託契約がある場合、国内の相続手続きでそのまま認められるか、別途の法律検討が必要かから確認しなければならない。相続と贈与を全体的な資産移転計画の中で一つに束ねて設計してこそ、今後の不要な法的紛争を防止し税金負担を合理的に下げられる。

先に見た不動産処分の時期、年金受領計画、相続・贈与構造、そして韓・米税法上の居住者転換時点は決して個別の事案ではない。すべての要素が一つの歯車のように緊密につながっている以上、特定の資産一つだけを独立的に検討するより、全体の資産構造の中で包括的かつ有機的に見る接近が必要だ。安定的な韓国定着を望むなら、最低6カ月から1年前から資産現況を整理し長期的な資産移転計画を点検することが望ましい。

イ・ドンオ記者 (canon35@mt.co.kr)

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