国税庁のAI税務調査が本格化…「事後疎明ではなく事前証憑が核心」

国税庁は去る7月、税金相談から税務調査、滞納管理に至るまで国税行政全般にAIを適用する「AI大転換」ロードマップを発表した。

今年下半期にそのための核心インフラ構築を皮切りに、来年に本事業へ着手し、2028年までに全分野へサービスを拡大するという計画だ。今回の変化の核心は、単に新しい技術を導入する点にあるのではない。

税務調査が個別取引を確認する方式から脱し、数年間蓄積された資金の流れや消費パターン、家族間取引、海外資産の移動など膨大なデータを総合分析して異常の兆候を見つけ出す方式へと段階的に転換される。

1984年に電算システムを通じた調査対象の選定が始まって以来、40年余りぶりに国税行政のパラダイムが根本的に変わることになる。

過去には申告資料や帳簿を中心に、人が設定した基準に従って調査対象が選定された。申告所得に対する財産の増加と消費の規模を比較し、資産形成過程の不均衡を見つけ出すPCI(所得-支出分析)システムが代表的だ。

国税庁の「AI大転換」ロードマップは、ここからさらに一歩進む。数十年間蓄積された税務調査の結果や審判例、申告資料など膨大な非定型データの中から脱漏の疑いに関連するパターンをAIが自ら学習してリスク度を予測するテキストマイニング(Text Mining)手法が段階的に結合される予定だ。

ロードマップが目標どおり進めば、資産形成過程の不均衡を今よりはるかに精緻に識別できるようになる見通しだ。

これとともに重要な分析の手掛かりは金融機関の報告データだ。一日1000万ウォン以上の現金入出金時に金融情報分析院(FIU)へ自動報告される高額現金取引(CTR)と、金融機関の職員が報告する疑わしい取引(STR)の内訳はすでに国税庁の分析の主要対象であり、今後AI分析体系と一層緊密に結合される見通しだ。

申告所得に比べて異常に大きな現金の流れや反復的な分割引き出しなどを選別するうえで、このデータが核心的な役割を果たすことになる。

ただし、AI税政が拡大するにつれ「国税庁が個人のすべての金融取引をリアルタイムで監視する」といった誇張された情報も併せて広がっている。実状は異なる。

AI大転換は、すべての口座を常時監視するシステムを構築するという意味ではなく、法律が定めた範囲内で収集されたデータをもとに脱漏の可能性を分析し、調査対象を選別する道具を高度化することに近い。

家族間の生活費の振り込みや一回限りの送金だけで直ちに税務調査が行われるわけでもない。申告所得と合わない資産の増加や反復的な資金移動、取引の経済的実質が不明確な場合のように、複数のデータが結合して異常の兆候が形成されたときに初めて調査の必要性が高まる構造だ。

ここで押さえておくべき点がもう一つある。AIが異常の兆候を見つけ出したからといって、その結果が直ちに脱税を意味するわけではないという点だ。AIは調査対象を選別する道具にすぎず、課税の可否を最終的に分けるのは法律と証拠だ。

親が子に一時的に資金を貸した場合、家族が共同で不動産を購入するために資金を集めた場合、法人と代表者の間の取引が正当な契約に基づくものかどうかは、AIではなく調査過程で提出される契約書、借用証、利子支払いの内訳、会計資料など客観的な証憑を通じて判断される。

結局、同一の取引であっても、その法的性格をどれだけ明確に立証できるかが調査結果を左右する。

こうした変化は税務リスク管理のパラダイムも変えている。過去には税務調査が始まった後に疎明資料を準備する事後対応が一般的だった。

一方、AI分析体系が段階的に高度化する今は、取引が行われる段階から法律的正当性と経済的実質を裏付ける証憑を体系的に残す事前管理が必須となった。

したがって家族間の金銭取引では借用証の作成と適正な利子の支払い、源泉徴収の有無を点検しなければならず、家族法人の資本取引では適正な価値評価と契約構造を綿密に検討しなければならない。

高額資産を取得する場合にも、申告所得と資金の出所が論理的に結びつくかを事前に確認する手続きが必要だ。

AI時代の節税戦略は、もはや単に税金を減らす技術ではない。取引の経済的実質と法的正当性を客観的な資料で説明できる構造を事前に構築することが、最も強力なリスク管理となる。

高度化するAI分析体系に対応するためには、単純な税務知識を超えて取引の法的効力の検討、調査段階、不服手続きまで総合的に考慮する精緻な法律・税務戦略が求められる。

租税日報 / 法務法人大輪 チョン・ギョンオク税理士

[記事全文を見る]
国税庁のAI税務調査が本格化…「事後疎明ではなく事前証憑が核心」 (移動する)