Реформа льготы по наследованию семейного бизнеса не за горами: что легко упускают руководители перед передачей дела

Адвокат Чо Гёнхи, юридическая фирма «Тэрюн»

Правительство рассматривает вариант закрепления ключевых требований — таких как отрасли, подпадающие под льготу по наследованию семейного бизнеса, и лимиты вычета — напрямую в законе, а не в подзаконных актах. Это связано с тем, что после того, как стали известны случаи использования льготы по наследованию семейного бизнеса некоторыми крупными пекарнями-кафе и предприятиями по эксплуатации парковок, прозвучали замечания о необходимости привести критерии в соответствие с целью системы.

Льгота по наследованию семейного бизнеса — это система поддержки передачи управления малым и средним бизнесом, и в настоящее время возможен вычет до 60 млрд вон. Однако, поскольку это обсуждение ещё не находится на стадии утверждённых поправок к закону, для руководителей, готовящих передачу дела, приоритетом является не столько само изменение системы, сколько проверка применимости по действующим критериям и оценка возможных в будущем налоговых рисков, — считают некоторые.

Адвокат Чо Гёнхи из юридической фирмы «Тэрюн» отметила: «Льгота по наследованию семейного бизнеса — это не просто механизм снижения налога на наследство, а система поддержки непрерывной передачи управления предприятием», добавив: «Прежде чем смотреть на лимит вычета, необходимо изучить соблюдение требований и обязанности последующего контроля».

Ниже приводится интервью с адвокатом Чо Гёнхи в формате «вопрос — ответ».

В. Что меняется в связи с этой реформой льготы по наследованию семейного бизнеса, и что руководителям, готовящим передачу дела, следует проверить в первую очередь?

О. Судя по обсуждаемому направлению, возможны изменения в отраслях, подпадающих под вычет, в рамках признания производственных активов и в требованиях последующего контроля. Например, рассматривается исключение из числа подпадающих под вычет отраслей общепита без фактической производственной деятельности; чтобы предотвратить чрезмерный вычет за счёт земли, обсуждается сокращение диапазона подпадающих под вычет земельных участков и установление лимита вычета на единицу площади. Кроме того, если побочная отрасль не подпадает под вычет, рассматривается вариант применения вычета только к активам, относящимся к основной отрасли. Поэтому руководителям, выстраивающим план передачи дела на основе льготы по наследованию семейного бизнеса, необходимо не просто смотреть на лимит вычета, а сначала проверить, будет ли их отрасль и в дальнейшем подпадать под вычет и нет ли проблем в составе производственных активов. Вместе с тем следует рассмотреть и требования действующего законодательства: отраслевые требования, долю крупнейшего акционера, срок управления, требования к наследнику-преемнику. В частности, если в прошлом были дарения, перемещения акций или урегулирование долей между членами семьи, судить лишь по текущей структуре долей может быть затруднительно, поэтому важна предварительная проверка.

В. Какие споры чаще всего возникают в связи с льготой по наследованию семейного бизнеса?

О. Типичными вопросами являются нарушение требований последующего контроля и оценка активов, не связанных с бизнесом. Статья 18-2 Закона о налоге на наследство и дарение возлагает и после получения льготы по наследованию семейного бизнеса определённые обязанности последующего контроля — сохранение отрасли, сохранение долей, сохранение занятости. При их нарушении уже полученный вычет может быть взыскан обратно. Также часто возникают разногласия с налоговым органом по поводу того, относятся ли недвижимость или финансовые активы предприятия к активам, напрямую связанным с бизнесом. Нередки случаи, когда даже при вынужденном изменении отрасли или сокращении занятости из-за изменения деловой среды после наследования встаёт вопрос о том, является ли это нарушением обязанности последующего контроля. На практике споры чаще возникают не на этапе применения вычета, а в процессе управления после его получения.

В. Какой самый большой налоговый риск в процессе передачи семейного бизнеса?

О. Крупнейшей переменной можно считать оценку акций, не котирующихся на бирже. Многие руководители сосредотачиваются на требованиях льготы по наследованию семейного бизнеса, но фактическое бремя налога на наследство сильно зависит от результатов оценки стоимости предприятия. Статья 63 Закона о налоге на наследство и дарение и статья 54 Указа о его исполнении предусматривают исчисление стоимости некотируемых акций дополнительным методом оценки. Из-за этого нередко оценочная стоимость оказывается выше реальной стоимости предприятия. В частности, у предприятий с высокой долей недвижимости или денежных активов оценочная стоимость может оказаться выше ожидаемой, увеличивая бремя налога на наследство. Кроме того, наличие непрофильных активов или сделки со связанными сторонами также могут стать основными налоговыми вопросами. Независимо от применения льготы по наследованию семейного бизнеса важно ещё до этапа передачи проверить финансовую и налоговую структуру и заранее изучить факторы, влияющие на оценку стоимости предприятия.

В. Что легко упускают руководители в процессе передачи дела?

О. На практике нередки случаи, когда после передачи возникают споры о корпоративном контроле между членами семьи или обнаруживаются непредвиденные проблемы структуры долей. Если план участия преемника в управлении недостаточно проработан или передача идёт при нестабильной структуре долей, может пошатнуться само функционирование предприятия. Передача семейного бизнеса — это не процедура наследования в конкретный момент, а скорее долгосрочный проект по продолжению устойчивости предприятия в следующем поколении. Поэтому, готовясь к передаче, необходимо готовить не только налоговую и юридическую экспертизу, но и воспитание преемника, упорядочивание структуры долей, построение системы принятия решений внутри семьи. Важнее всего не сосредотачиваться лишь на снижении налога, а создать структуру, при которой предприятие сможет стабильно работать после передачи.

[Читать статью полностью]
Реформа льготы по наследованию семейного бизнеса не за горами: что легко упускают руководители перед передачей дела (перейти)