Налоговая служба всерьёз запускает налоговые проверки с ИИ… «Главное — не последующее обоснование, а предварительные доказательства»

В июле Налоговая служба представила дорожную карту «Большой переход к ИИ», предусматривающую применение ИИ во всей сфере налогового администрирования — от налоговых консультаций до налоговых проверок и управления недоимками.

План предполагает: начать с построения ключевой инфраструктуры во второй половине этого года, приступить к основному проекту в следующем году и к 2028 году распространить сервис на все направления. Суть этих изменений не просто во внедрении новой технологии.

Налоговая проверка поэтапно переходит от способа проверки отдельных операций к способу комплексного анализа огромных данных — накопленных за годы потоков средств, моделей потребления, операций между членами семьи, перемещения зарубежных активов — для выявления аномальных признаков.

Спустя более 40 лет после того, как в 1984 году началось определение объектов проверки через компьютерную систему, парадигма налогового администрирования кардинально меняется.

Раньше объекты проверки отбирались по критериям, установленным человеком, на основе декларационных данных и учётных книг. Показательна система PCI (анализ «доходы — расходы»), которая выявляет дисбаланс в процессе формирования активов, сравнивая рост имущества и объём потребления с задекларированным доходом.

Дорожная карта «Большого перехода к ИИ» идёт ещё на шаг дальше. Поэтапно будет внедряться метод текст-майнинга (Text Mining), при котором ИИ самостоятельно обучается на огромных неструктурированных данных — результатах налоговых проверок, решениях по спорам, декларационных данных, накопленных за десятки лет, — выявляет связанные с уклонением паттерны и прогнозирует уровень риска.

Если дорожная карта будет реализована как задумано, дисбаланс в процессе формирования активов можно будет выявлять гораздо точнее, чем сейчас.

Наряду с этим важным аналитическим ориентиром являются отчётные данные финансовых учреждений. Сведения о крупных денежных операциях (CTR), автоматически передаваемые в Финансово-аналитическую службу (FIU) при внесении или снятии наличных на сумму от 10 млн вон в день, и сведения о подозрительных операциях (STR), сообщаемые сотрудниками финансовых учреждений, уже являются основным объектом анализа Налоговой службы и в дальнейшем будут теснее интегрированы с системой ИИ-анализа.

Эти данные играют ключевую роль в отборе аномально крупных денежных потоков или повторяющихся дробных снятий по сравнению с задекларированным доходом.

Однако с расширением ИИ в налоговом администрировании распространяется и преувеличенная информация в духе «Налоговая служба в реальном времени следит за всеми финансовыми операциями граждан». В действительности это не так.

Большой переход к ИИ означает не создание системы постоянного наблюдения за всеми счетами, а скорее совершенствование инструмента, который на основе собранных в рамках закона данных анализирует вероятность уклонения и отбирает объекты проверки.

Перевод денег на бытовые расходы между членами семьи или разовый перевод сами по себе не приводят немедленно к налоговой проверке. Структура такова, что необходимость проверки возрастает лишь тогда, когда формируются аномальные признаки при сочетании множества данных — рост активов, не соответствующий задекларированному доходу, повторяющиеся перемещения средств, неясная экономическая суть операции.

Здесь есть ещё один момент, который следует отметить. То, что ИИ выявляет аномальные признаки, не означает, что результат сразу же указывает на уклонение от налогов. ИИ — лишь инструмент отбора объектов проверки, а окончательно вопрос налогообложения решают закон и доказательства.

Случаи, когда родитель временно одолжил средства ребёнку, когда семья собрала средства для совместной покупки недвижимости, является ли сделка между юридическим лицом и его руководителем следствием законного договора, — всё это оценивается не ИИ, а на основе объективных доказательств, представляемых в ходе проверки: договоров, долговых расписок, сведений об уплате процентов, бухгалтерских материалов.

В итоге даже при одинаковой операции результат проверки определяется тем, насколько чётко можно доказать её правовую природу.

Эти изменения меняют и парадигму управления налоговыми рисками. Раньше было обычным последующее реагирование — подготовка обосновывающих материалов уже после начала налоговой проверки.

Напротив, сейчас, когда система ИИ-анализа поэтапно совершенствуется, обязательным становится предварительное управление: систематическое сохранение доказательств, подтверждающих правовую обоснованность и экономическую суть, уже на этапе совершения операции.

Поэтому при денежных операциях между членами семьи необходимо проверять составление долговой расписки, уплату надлежащих процентов и удержание налога у источника, а при операциях с капиталом семейной компании — тщательно рассматривать надлежащую оценку стоимости и структуру договора.

И при приобретении дорогостоящих активов необходима процедура предварительной проверки логической связи между задекларированным доходом и источником средств.

Стратегия налоговой оптимизации в эпоху ИИ — уже не просто техника снижения налогов. Самым мощным управлением рисками становится заблаговременное построение структуры, позволяющей объективными материалами объяснить экономическую суть и правовую обоснованность операции.

Чтобы соответствовать совершенствующейся системе ИИ-анализа, требуется изощрённая правовая и налоговая стратегия, которая выходит за рамки простых налоговых знаний и комплексно учитывает проверку правовой силы операции, стадию проверки и процедуры обжалования.

«Чосэ Ильбо» / налоговый консультант Чон Гён Ок, юридическая фирма «Дэрюн»

[Читать статью полностью]
Налоговая служба всерьёз запускает налоговые проверки с ИИ… «Главное — не последующее обоснование, а предварительные доказательства» (перейти)