[Авторская колонка] Большая реформа обязательной доли спустя 45 лет… В чём суть меняющегося планирования наследования?

Большое изменение налоговой реформы наследования 2026 года… полная отмена обязательной доли братьев и сестёр
Изменение с большим резонансом… как оценивать соотношение вклада в наследство и обязательной доли
Компании, готовящиеся к передаче семейного бизнеса… нужно плотно выстроить налоговую стратегию и планирование передачи активов
Новые спорные вопросы… ключевыми становятся доказывание вклада в рост компании и доказывание оснований для лишения права наследования

Смогу ли я оставить своё имущество целиком тому, кому хочу. Решение Конституционного суда об обязательной доле в апреле 2024 года (2020 Heonga 4 и др.) дало на этот давний вопрос ответ, отличный от прежнего. Институт обязательной доли, существовавший 45 лет с момента введения в 1979 году, достиг важнейшей поворотной точки. Суть того решения не в отрицании самого института обязательной доли, а в том, что в соответствии с изменившейся эпохой был заново установлен баланс трёх ценностей — «защита семьи», «имущественные права личности», «свобода завещания».

Такое суждение Конституционного суда привело к институциональным изменениям после того, как в феврале этого года Национальное собрание приняло поправки к Гражданскому кодексу об объявлении лишения права наследования, разделе наследственного имущества и обязательной доле. Крупнейшее изменение — полная отмена обязательной доли братьев и сестёр. Поскольку по решению Конституционного суда положение об обязательной доле братьев и сестёр (ст. 1112 п. 4 Гражданского кодекса) утратило силу как неконституционное, по делам, возбуждённым после решения о неконституционности, требования братьев и сестёр об обязательной доле лишаются правового основания и отклоняются. Однако разрешение отдельных дел и исход уже ведущихся процессов могут различаться в зависимости от стадии процесса и переходных положений. Это решение Конституционного суда исходит из того, что в отличие от прежнего аграрного общества в современном обществе братья и сёстры являются самостоятельным экономическим сообществом, и признание за ними обязательной доли, ограничивающее свободу наследодателя распоряжаться имущественными правами, не имеет достаточной обоснованности.

На практике это привносит немалые изменения в стратегию передачи активов в одиночных и не состоящих в браке домохозяйствах. Например, если предприниматель, всю жизнь проживший холостым и вырастивший племянника как родного сына, захочет оставить всё имущество племяннику, то раньше давно не поддерживавшие связь братья и сёстры могли предъявить требование об обязательной доле, а теперь стало возможным полностью передать имущество по собственной воле.

Ещё одно ключевое изменение — введение оснований для лишения обязательной доли. В этом отражено суждение, что нерационально гарантировать обязательную долю даже наследнику, который долгое время уклонялся от обязанности содержания, постоянно жестоко обращался, оставлял без попечения или совершал тяжкие преступления. Однако на практике новыми спорными вопросами станут то, где проходит граница оснований для лишения права наследования, и то, кто и какими доказательствами это будет доказывать. Одного лишь обстоятельства плохих отношений в семье недостаточно; важно заранее обеспечить объективные и конкретные доказательства — записи о поступлении и выписке наследодателя из учреждения по уходу, медицинские заключения, SMS-сообщения и аудиозаписи с обстоятельствами оскорблений или оставления без попечения со стороны наследника.

Кроме того, одно из изменений с наибольшим резонансом — соотношение вклада в наследство и обязательной доли. В прежней практике возникала нерациональная ситуация: даже если старшая дочь, 20 лет в одиночку ухаживавшая за родителями, получила за это имущество в дар, ей приходилось возвращать часть, если брат, с которым даже не было связи, предъявлял требование об обязательной доле. В связи с этим Конституционный суд вынес решение о несоответствии Конституции в отношении положения, не учитывающего вклад при расчёте обязательной доли (ст. 1118 Гражданского кодекса), и положений, не предусматривающих оснований для лишения обязательной доли (ст. 1112 пп. 1–3 Гражданского кодекса), а нынешняя поправка упорядочена в направлении более весомого учёта вклада при разделе наследства и расчёте обязательной доли: дарение и завещательный отказ, совершённые в качестве вознаграждения за особое содержание наследодателя или особый вклад в сохранение и приумножение его имущества, не считаются особой выгодой (введена оговорка к ст. 1008 Гражданского кодекса).

Сфера признания вклада не ограничивается уходом за родителями. Вклад может быть признан и за участие в управлении семейной компанией, управление наследственным имуществом, расширение бизнеса за счёт вложения личных средств. Однако на практике одних субъективных утверждений "я много ухаживал за родителями" недостаточно для признания вклада. Необходимо в достаточной мере располагать материалами, объективно доказывающими степень вклада, — сведениями о зарплате, записями о переводах бизнес-средств, квитанциями за расходы по уходу.

Эти изменения имеют важное значение и для компаний, готовящихся к передаче семейного бизнеса. Если доля концентрированно передаётся конкретному ребёнку, долгое время участвовавшему в управлении компанией и внёсшему вклад в рост семейного бизнеса, то возросла вероятность расширения правовой базы для защиты управленческих прав от требований других наследников о возврате обязательной доли — за счёт признания этого в гражданско-правовом смысле не простым безвозмездным дарением, а справедливым «вознаграждением» за вклад. Однако даже при исключении из объектов возврата обязательной доли в гражданском праве нельзя полностью исключить вероятность того, что налог на дарение и наследство при передаче доли по налоговому законодательству всё же будет начислен, поэтому растёт необходимость заранее проводить налоговую диагностику и параллельно выстраивать тщательную стратегию налоговой оптимизации.

Реформа института обязательной доли не сводится к простому изменению наследственного права. Она влияет на всю налоговую стратегию и планирование передачи активов. С отменой обязательной доли братьев и сестёр передача активов с использованием прижизненного дарения и заменяющего завещание траста стала более гибкой. Однако бремя налога на дарение и наследство напрямую не связано с реформой института обязательной доли, а определяется отдельно согласно действующим положениям налогового законодательства, включая Закон о налоге на наследство и дарение. Поэтому, поскольку при концентрации активов на конкретном наследнике или третьем лице бремя налога на дарение и наследство может возрасти, необходимо параллельно рассматривать стратегию налоговой оптимизации — изыскание источников для уплаты налога, вычет при наследовании семейного бизнеса.

Эта реформа закона, вероятно, станет поводом не к сокращению наследственных споров, а к изменению их характера. Наступает эпоха индивидуального планирования наследования, где воля наследодателя уважается больше, — эпоха, выходящая за рамки шаблонного законного наследования. В дальнейшем новыми центральными спорными вопросами наследственных споров станут не сама законная доля обязательной части, а то, как доказать вклад и какими доказательствами подтвердить основания для лишения права наследования.

[Читать статью полностью]
[Авторская колонка] Большая реформа обязательной доли спустя 45 лет… В чём суть меняющегося планирования наследования? (перейти)