การปฏิรูปการหักลดหย่อนมรดกกิจการครอบครัวใกล้มาถึง สิ่งที่ผู้บริหารที่กำลังจะสืบทอดกิจการมักมองข้าม

ทนายโจ กยองฮี สำนักงานกฎหมายแดรยุน

รัฐบาลกำลังพิจารณาแนวทางกำหนดข้อกำหนดหลัก เช่น ประเภทกิจการที่ได้รับสิทธิหักลดหย่อนมรดกกิจการครอบครัวและวงเงินหักลดหย่อน ไว้ในตัวบทกฎหมายโดยตรงแทนที่จะเป็นกฎกระทรวง เพราะเมื่อเร็ว ๆ นี้มีการเปิดเผยว่าคาเฟ่เบเกอรี่ขนาดใหญ่และธุรกิจลานจอดรถบางแห่งใช้ประโยชน์จากสิทธิหักลดหย่อนมรดกกิจการครอบครัว จึงมีเสียงชี้ว่าควรปรับเกณฑ์ให้สอดคล้องกับเจตนารมณ์ของระบบ

การหักลดหย่อนมรดกกิจการครอบครัวเป็นระบบสนับสนุนการสืบทอดการบริหารของวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อม ปัจจุบันหักลดหย่อนได้สูงสุดถึง 60,000 ล้านวอน อย่างไรก็ตาม เนื่องจากการหารือนี้ยังไม่ถึงขั้นที่การแก้ไขกฎหมายยุติ จึงมีความเห็นว่าสำหรับผู้บริหารที่เตรียมสืบทอดกิจการ สิ่งที่ควรทำก่อนคือตรวจสอบว่าเข้าเกณฑ์ปัจจุบันได้หรือไม่และความเสี่ยงทางภาษีที่อาจเกิดขึ้น มากกว่าตัวการเปลี่ยนแปลงของระบบ

ทนายโจ กยองฮี สำนักงานกฎหมายแดรยุน กล่าวว่า "การหักลดหย่อนมรดกกิจการครอบครัวไม่ใช่เพียงระบบลดภาษีมรดก แต่เป็นระบบสนับสนุนการสืบทอดการบริหารกิจการอย่างต่อเนื่อง" และ "จำเป็นต้องพิจารณาเงื่อนไขว่าเข้าเกณฑ์หรือไม่และหน้าที่การบริหารหลังได้รับสิทธิ ก่อนที่จะดูวงเงินหักลดหย่อน"

ต่อไปนี้เป็นบทสัมภาษณ์ถาม-ตอบกับทนายโจ กยองฮี

ถาม: การปฏิรูปการหักลดหย่อนมรดกกิจการครอบครัวครั้งนี้เปลี่ยนแปลงอะไรบ้าง และผู้บริหารที่เตรียมสืบทอดควรตรวจสอบสิ่งใดก่อน

ตอบ: จากทิศทางที่หารือกันอยู่ อาจมีการเปลี่ยนแปลงในประเภทกิจการที่ได้รับสิทธิ ขอบเขตการรับรองทรัพย์สินเพื่อการประกอบธุรกิจ และเงื่อนไขการบริหารหลังได้รับสิทธิ เช่น มีการพิจารณาแนวทางกันธุรกิจร้านอาหารที่ไม่มีกิจกรรมการผลิตจริงออกจากกลุ่มที่ได้รับสิทธิ และเพื่อป้องกันการหักลดหย่อนมากเกินไปโดยใช้ที่ดิน ก็มีการพิจารณาลดขอบเขตที่ดินที่ได้รับสิทธิและกำหนดวงเงินหักลดหย่อนต่อพื้นที่ นอกจากนี้ ยังพิจารณาแนวทางที่ว่าหากธุรกิจรองเป็นกิจการที่ไม่ได้รับสิทธิ จะให้หักลดหย่อนเฉพาะทรัพย์สินที่เกี่ยวกับธุรกิจหลักเท่านั้น ดังนั้นผู้บริหารที่กำลังวางแผนสืบทอดบนสมมติฐานว่าจะได้รับการหักลดหย่อน ไม่ควรดูเพียงวงเงินหักลดหย่อน แต่ควรตรวจสอบก่อนว่าประเภทกิจการของตนจะยังเข้าข่ายในอนาคตหรือไม่ องค์ประกอบทรัพย์สินเพื่อการประกอบธุรกิจมีปัญหาหรือไม่ อีกทั้งควรพิจารณาเงื่อนไขตามกฎหมายปัจจุบันร่วมด้วย เช่น เงื่อนไขประเภทกิจการ สัดส่วนหุ้นของผู้ถือหุ้นรายใหญ่ ระยะเวลาการบริหาร และเงื่อนไขการสืบทอดของทายาท โดยเฉพาะกรณีที่เคยมีการให้โดยเสน่หา การย้ายหุ้น หรือการจัดการหุ้นในครอบครัวมาก่อน อาจตัดสินได้ยากจากโครงสร้างหุ้นปัจจุบันเพียงอย่างเดียว การตรวจสอบล่วงหน้าจึงสำคัญ

ถาม: ข้อพิพาทที่เกิดขึ้นบ่อยที่สุดเกี่ยวกับการหักลดหย่อนมรดกกิจการครอบครัวคืออะไร

ตอบ: ประเด็นหลักคือการฝ่าฝืนเงื่อนไขการบริหารหลังได้รับสิทธิ และการวินิจฉัยทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวกับธุรกิจ มาตรา 18/2 แห่งกฎหมายภาษีมรดกและภาษีการให้โดยเสน่หา กำหนดหน้าที่การบริหารหลังได้รับสิทธิ เช่น การรักษาประเภทกิจการ การรักษาสัดส่วนหุ้น และการรักษาการจ้างงาน หากฝ่าฝืน อาจถูกเรียกภาษีที่เคยได้รับการหักลดหย่อนคืน อีกทั้งมักเกิดความเห็นต่างกับหน่วยจัดเก็บภาษีว่าอสังหาริมทรัพย์หรือสินทรัพย์ทางการเงินที่กิจการถือครองเกี่ยวข้องกับธุรกิจโดยตรงหรือไม่ แม้ในสถานการณ์ที่การเปลี่ยนแปลงสภาพแวดล้อมทางธุรกิจหลังรับมรดกทำให้จำเป็นต้องเปลี่ยนประเภทกิจการหรือลดการจ้างงาน ก็มักมีปัญหาว่าเข้าข่ายฝ่าฝืนหน้าที่การบริหารหรือไม่ ในความเป็นจริงข้อพิพาทเกิดในขั้นตอนการบริหารหลังได้รับสิทธิมากกว่าขั้นการยื่นขอสิทธิ

ถาม: ความเสี่ยงทางภาษีที่ใหญ่ที่สุดในกระบวนการสืบทอดกิจการครอบครัวคืออะไร

ตอบ: การประเมินมูลค่าหุ้นที่ไม่ได้จดทะเบียนถือเป็นตัวแปรใหญ่ที่สุด ผู้บริหารหลายคนมุ่งเน้นเงื่อนไขการหักลดหย่อน แต่ภาระภาษีมรดกจริงเปลี่ยนแปลงมากตามผลการประเมินมูลค่ากิจการ มาตรา 63 แห่งกฎหมายภาษีมรดกและภาษีการให้ กับมาตรา 54 แห่งกฎกระทรวงของกฎหมายเดียวกัน กำหนดให้ประเมินหุ้นที่ไม่ได้จดทะเบียนด้วยวิธีการประเมินเสริม ด้วยเหตุนี้จึงมีไม่น้อยที่มูลค่าประเมินสูงกว่ามูลค่ากิจการจริง โดยเฉพาะกิจการที่มีสัดส่วนอสังหาริมทรัพย์หรือสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูง อาจถูกประเมินมูลค่าสูงกว่าที่คาดจนภาระภาษีมรดกเพิ่มขึ้น อีกทั้งการถือครองทรัพย์สินที่ไม่เกี่ยวกับธุรกิจหรือธุรกรรมกับบุคคลที่มีความสัมพันธ์พิเศษ ก็อาจเป็นประเด็นภาษีสำคัญ นอกเหนือจากการได้รับสิทธิหักลดหย่อน สิ่งสำคัญคือการตรวจสอบโครงสร้างการเงินและภาษีในขั้นตอนก่อนสืบทอด และพิจารณาปัจจัยที่ส่งผลต่อการประเมินมูลค่ากิจการล่วงหน้า

ถาม: สิ่งที่ผู้บริหารมักมองข้ามในกระบวนการสืบทอดคืออะไร

ตอบ: ในความเป็นจริงมีไม่น้อยที่หลังสืบทอดเกิดข้อพิพาทเรื่องอำนาจการบริหารในครอบครัว หรือปัญหาโครงสร้างหุ้นที่ไม่คาดคิดปรากฏขึ้น หากแผนการมีส่วนร่วมในการบริหารของทายาทยังไม่พร้อมเพียงพอ หรือสืบทอดในสภาพที่โครงสร้างหุ้นไม่มั่นคง การดำเนินกิจการเองก็อาจสั่นคลอน การสืบทอดกิจการครอบครัวไม่ใช่กระบวนการรับมรดก ณ ช่วงเวลาหนึ่ง แต่เป็นโครงการระยะยาวที่ส่งต่อความยั่งยืนของกิจการสู่รุ่นถัดไป ดังนั้นหากกำลังจะสืบทอด ควรเตรียมทั้งการตรวจสอบภาษีและกฎหมาย ตลอดจนการบ่มเพาะทายาท การจัดโครงสร้างหุ้น และการสร้างระบบการตัดสินใจในครอบครัว มากกว่ามุ่งเน้นเพียงการลดภาษี สิ่งสำคัญที่สุดคือการสร้างโครงสร้างที่ทำให้กิจการดำเนินได้อย่างมั่นคงหลังการสืบทอด

[ดูบทความฉบับเต็ม]
การปฏิรูปการหักลดหย่อนมรดกกิจการครอบครัวใกล้มาถึง สิ่งที่ผู้บริหารที่กำลังจะสืบทอดกิจการมักมองข้าม (ไปที่ลิงก์)