กรมสรรพากรเริ่มใช้ AI ตรวจสอบภาษีอย่างจริงจัง…"ไม่ใช่การชี้แจงภายหลัง แต่หลักฐานล่วงหน้าคือหัวใจสำคัญ"

กรมสรรพากรได้ประกาศแผนงาน 'การเปลี่ยนผ่านครั้งใหญ่สู่ AI' เมื่อเดือนกรกฎาคมที่ผ่านมา ซึ่งนำ AI มาใช้กับงานบริหารภาษีในภาพรวม ตั้งแต่การให้คำปรึกษาด้านภาษี การตรวจสอบภาษี ไปจนถึงการบริหารจัดการหนี้ค้างชำระ

โดยมีแผนที่จะเริ่มสร้างโครงสร้างพื้นฐานหลักในช่วงครึ่งหลังของปีนี้ เริ่มดำเนินโครงการหลักในปีหน้า และขยายบริการไปยังทุกด้านภายในปี 2028 หัวใจสำคัญของการเปลี่ยนแปลงครั้งนี้ไม่ได้อยู่ที่การนำเทคโนโลยีใหม่มาใช้เพียงอย่างเดียว

การตรวจสอบภาษีจะเปลี่ยนผ่านทีละขั้นจากวิธีการตรวจสอบธุรกรรมรายรายการ ไปสู่วิธีการวิเคราะห์ข้อมูลจำนวนมหาศาลอย่างครอบคลุม เช่น กระแสเงินทุนและรูปแบบการบริโภคที่สะสมมาหลายปี ธุรกรรมระหว่างครอบครัว และการเคลื่อนย้ายสินทรัพย์ในต่างประเทศ เพื่อค้นหาสัญญาณผิดปกติ

นับเป็นการเปลี่ยนแปลงกระบวนทัศน์ของการบริหารภาษีอย่างพื้นฐานในรอบกว่า 40 ปี นับตั้งแต่เริ่มการคัดเลือกเป้าหมายการตรวจสอบผ่านระบบคอมพิวเตอร์ในปี 1984

ในอดีต การคัดเลือกเป้าหมายการตรวจสอบทำโดยยึดข้อมูลการยื่นแบบหรือบัญชีตามเกณฑ์ที่มนุษย์กำหนด ตัวอย่างที่เป็นตัวแทนคือระบบ PCI (การวิเคราะห์รายได้-รายจ่าย) ที่ค้นหาความไม่สมดุลในกระบวนการก่อตัวของสินทรัพย์โดยเปรียบเทียบการเพิ่มขึ้นของทรัพย์สินและขนาดการบริโภคกับรายได้ที่ยื่นแบบ

แผนงาน 'การเปลี่ยนผ่านครั้งใหญ่สู่ AI' ของกรมสรรพากรก้าวไปอีกขั้น โดยจะผสานเทคนิค Text Mining ที่ AI เรียนรู้ด้วยตนเองเพื่อทำนายระดับความเสี่ยง จากรูปแบบที่เกี่ยวข้องกับการหลีกเลี่ยงภาษี ท่ามกลางข้อมูลไม่มีโครงสร้างจำนวนมหาศาล เช่น ผลการตรวจสอบภาษี คำวินิจฉัยอุทธรณ์ และข้อมูลการยื่นแบบที่สะสมมาหลายสิบปี ทีละขั้น

หากแผนงานดำเนินไปตามเป้าหมาย คาดว่าจะสามารถระบุความไม่สมดุลในกระบวนการก่อตัวของสินทรัพย์ได้อย่างละเอียดกว่าปัจจุบันมาก

นอกจากนี้ เบาะแสการวิเคราะห์ที่สำคัญคือข้อมูลการรายงานของสถาบันการเงิน รายการธุรกรรมเงินสดจำนวนสูง (CTR) ที่รายงานอัตโนมัติไปยังหน่วยวิเคราะห์ข้อมูลทางการเงิน (FIU) เมื่อมีการฝาก-ถอนเงินสดตั้งแต่ 10 ล้านวอนต่อวันขึ้นไป และรายการธุรกรรมที่น่าสงสัย (STR) ที่พนักงานสถาบันการเงินรายงาน ล้วนเป็นเป้าหมายหลักของการวิเคราะห์ของกรมสรรพากรอยู่แล้ว และคาดว่าจะผสานกับระบบวิเคราะห์ AI อย่างแนบแน่นยิ่งขึ้นในอนาคต

ข้อมูลนี้จะมีบทบาทสำคัญในการคัดกรองกระแสเงินสดที่ใหญ่ผิดปกติเมื่อเทียบกับรายได้ที่ยื่นแบบ หรือการถอนเงินแบ่งย่อยซ้ำ ๆ

อย่างไรก็ตาม เมื่อการบริหารภาษีด้วย AI ขยายตัว ข้อมูลที่เกินจริงในทำนองที่ว่า 'กรมสรรพากรเฝ้าติดตามธุรกรรมทางการเงินทั้งหมดของบุคคลแบบเรียลไทม์' ก็แพร่กระจายไปพร้อมกัน ความจริงแตกต่างออกไป

การเปลี่ยนผ่านครั้งใหญ่สู่ AI ไม่ได้หมายถึงการสร้างระบบเฝ้าติดตามทุกบัญชีตลอดเวลา แต่ใกล้เคียงกับการยกระดับเครื่องมือที่ใช้คัดเลือกเป้าหมายการตรวจสอบด้วยการวิเคราะห์ความเป็นไปได้ของการหลีกเลี่ยงภาษี บนพื้นฐานข้อมูลที่รวบรวมภายในขอบเขตที่กฎหมายกำหนด

การโอนค่าครองชีพระหว่างครอบครัวหรือการโอนเงินเพียงครั้งเดียวก็ไม่ได้นำไปสู่การตรวจสอบภาษีทันที เป็นโครงสร้างที่ความจำเป็นในการตรวจสอบจะสูงขึ้นก็ต่อเมื่อข้อมูลหลายอย่างประกอบกันจนเกิดสัญญาณผิดปกติ เช่น การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์ที่ไม่สอดคล้องกับรายได้ที่ยื่นแบบ การเคลื่อนย้ายเงินทุนซ้ำ ๆ หรือกรณีที่เนื้อหาทางเศรษฐกิจของธุรกรรมไม่ชัดเจน

มีอีกจุดหนึ่งที่ต้องชี้ให้เห็น การที่ AI ค้นพบสัญญาณผิดปกติไม่ได้หมายความว่าผลลัพธ์นั้นคือการหลีกเลี่ยงภาษีทันที AI เป็นเพียงเครื่องมือคัดเลือกเป้าหมายการตรวจสอบ สิ่งที่ตัดสินการเสียภาษีในท้ายที่สุดคือกฎหมายและหลักฐาน

กรณีที่พ่อแม่ให้บุตรยืมเงินชั่วคราว กรณีที่ครอบครัวรวบรวมเงินเพื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์ร่วมกัน หรือธุรกรรมระหว่างนิติบุคคลกับกรรมการผู้จัดการเป็นไปตามสัญญาที่ชอบธรรมหรือไม่ ล้วนตัดสินไม่ใช่ด้วย AI แต่ด้วยหลักฐานเชิงภววิสัยที่ยื่นในกระบวนการตรวจสอบ เช่น สัญญา หนังสือกู้ยืม รายการจ่ายดอกเบี้ย และเอกสารทางบัญชี

ท้ายที่สุด แม้เป็นธุรกรรมเดียวกัน การที่จะสามารถพิสูจน์ลักษณะทางกฎหมายได้ชัดเจนเพียงใดจะเป็นตัวกำหนดผลการตรวจสอบ

การเปลี่ยนแปลงนี้กำลังเปลี่ยนกระบวนทัศน์ของการบริหารความเสี่ยงด้านภาษีด้วย ในอดีต การรับมือภายหลังโดยเตรียมเอกสารชี้แจงหลังจากการตรวจสอบภาษีเริ่มขึ้นแล้วเป็นเรื่องปกติทั่วไป

ในทางกลับกัน ปัจจุบันที่ระบบวิเคราะห์ AI ยกระดับขึ้นทีละขั้น การบริหารจัดการล่วงหน้าโดยจัดเก็บหลักฐานที่สนับสนุนความชอบธรรมทางกฎหมายและเนื้อหาทางเศรษฐกิจอย่างเป็นระบบตั้งแต่ขั้นตอนที่ธุรกรรมเกิดขึ้นกลายเป็นสิ่งจำเป็น

ดังนั้น ในธุรกรรมทางการเงินระหว่างครอบครัว ต้องตรวจสอบการทำหนังสือกู้ยืม การจ่ายดอกเบี้ยที่เหมาะสม และการหักภาษี ณ ที่จ่าย ส่วนในธุรกรรมทุนของนิติบุคคลครอบครัว ต้องตรวจสอบการประเมินมูลค่าที่เหมาะสมและโครงสร้างสัญญาอย่างละเอียด

แม้ในกรณีที่ได้มาซึ่งสินทรัพย์ราคาสูง ก็จำเป็นต้องมีขั้นตอนการตรวจสอบล่วงหน้าว่ารายได้ที่ยื่นแบบและแหล่งที่มาของเงินทุนเชื่อมโยงกันอย่างมีเหตุผลหรือไม่

กลยุทธ์ประหยัดภาษีในยุค AI ไม่ได้เป็นเพียงเทคนิคการลดภาษีอีกต่อไป การสร้างโครงสร้างที่สามารถอธิบายเนื้อหาทางเศรษฐกิจและความชอบธรรมทางกฎหมายของธุรกรรมด้วยข้อมูลเชิงภววิสัยไว้ล่วงหน้าจะกลายเป็นการบริหารความเสี่ยงที่ทรงพลังที่สุด

เพื่อรับมือกับระบบวิเคราะห์ AI ที่ยกระดับขึ้น จำเป็นต้องมีกลยุทธ์ด้านกฎหมายและภาษีที่ประณีต ซึ่งพิจารณาอย่างครอบคลุม ตั้งแต่การตรวจสอบผลบังคับทางกฎหมายของธุรกรรม ขั้นตอนการตรวจสอบ ไปจนถึงกระบวนการอุทธรณ์ เกินกว่าความรู้ด้านภาษีเพียงอย่างเดียว

โจเซอิลโบ / จอง คยอง-อ๊ก ผู้ทำบัญชีภาษี สำนักงานกฎหมายแดรยุน

[อ่านข่าวฉบับเต็ม]
กรมสรรพากรเริ่มใช้ AI ตรวจสอบภาษีอย่างจริงจัง…"ไม่ใช่การชี้แจงภายหลัง แต่หลักฐานล่วงหน้าคือหัวใจสำคัญ" (คลิกที่นี่)