Cải tổ khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình cận kề, những điều nhà quản lý sắp kế nghiệp dễ bỏ sót

Luật sư Cho Kyung-hee, Công ty luật Daeryun

Chính phủ đang xem xét phương án quy định trực tiếp các yêu cầu cốt lõi như ngành nghề thuộc diện khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình và hạn mức khấu trừ vào luật thay vì nghị định thi hành. Đó là vì gần đây, khi một số quán cà phê bakery lớn và ngành bãi đỗ xe được biết đến là đã tận dụng ưu đãi khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình, đã xuất hiện chỉ trích rằng cần chỉnh đốn tiêu chuẩn cho phù hợp với mục đích của chế độ.

Khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình là chế độ nhằm hỗ trợ việc kế nghiệp quản lý của các doanh nghiệp vừa và nhỏ, hiện có thể khấu trừ tối đa 60 tỷ won. Tuy nhiên, vì cuộc thảo luận này vẫn chưa đến giai đoạn xác định sửa luật, nên cũng có ý kiến cho rằng đối với nhà quản lý đang chuẩn bị kế nghiệp, việc ưu tiên là rà soát khả năng áp dụng theo tiêu chuẩn hiện hành và rủi ro thuế vụ có thể phát sinh trong tương lai hơn là bản thân sự thay đổi của chế độ.

Luật sư Cho Kyung-hee của Công ty luật Daeryun nói "Khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình không đơn thuần là chế độ giảm thuế thừa kế mà là chế độ nhằm hỗ trợ việc kế nghiệp quản lý liên tục của doanh nghiệp", và "Cần xem xét việc đáp ứng yêu cầu và nghĩa vụ quản lý hậu kỳ trước khi xem hạn mức khấu trừ".

Dưới đây là phần hỏi đáp với Luật sư Cho Kyung-hee.

Q. Điều gì thay đổi qua đợt cải tổ khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình này, và phần đầu tiên các nhà quản lý đang chuẩn bị kế nghiệp cần rà soát là gì?

A. Nhìn vào hướng đang thảo luận hiện nay, có khả năng có thay đổi về ngành nghề thuộc diện khấu trừ, phạm vi công nhận tài sản dùng cho kinh doanh, yêu cầu quản lý hậu kỳ v.v. Ví dụ, đang xem xét phương án loại trừ khỏi diện khấu trừ những ngành nghề không có hoạt động sản xuất thực tế trong ngành nhà hàng, và cũng đang bàn phương án thu hẹp phạm vi đất thuộc diện khấu trừ và đặt hạn mức khấu trừ theo diện tích để ngăn chặn khấu trừ quá mức lợi dụng đất. Ngoài ra cũng đang xem xét phương án chỉ áp dụng khấu trừ cho tài sản thuộc ngành nghề chính khi ngành nghề phụ là ngành không thuộc diện khấu trừ. Do đó, nhà quản lý đang lập kế hoạch kế nghiệp với tiền đề khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình không chỉ nên nhìn hạn mức khấu trừ mà cần rà soát trước liệu ngành nghề của công ty mình sau này có còn thuộc diện khấu trừ không, cấu trúc tài sản dùng cho kinh doanh có vấn đề gì không. Đồng thời phải rà soát cả các yêu cầu theo luật hiện hành như yêu cầu ngành nghề, tỷ lệ cổ phần của cổ đông lớn nhất, thời gian quản lý, yêu cầu kế nghiệp của người thừa kế. Đặc biệt, trong trường hợp trước đây từng có tặng cho, dịch chuyển cổ phần hay sắp xếp cổ phần giữa các thành viên gia đình thì khó phán đoán chỉ bằng cơ cấu cổ phần hiện tại, nên việc rà soát trước rất quan trọng.

Q. Tranh chấp phát sinh nhiều nhất liên quan đến khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình trên thực tế là gì?

A. Vấn đề tiêu biểu là việc có vi phạm yêu cầu quản lý hậu kỳ hay không và việc phán định tài sản không liên quan đến kinh doanh. Điều 18-2 Luật Thuế Thừa kế và Tặng cho đặt ra nghĩa vụ quản lý hậu kỳ nhất định như duy trì ngành nghề, duy trì cổ phần, duy trì việc làm ngay cả sau khi đã nhận khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình. Nếu vi phạm điều này thì số thuế đã được khấu trừ có thể bị truy thu. Ngoài ra, cũng có nhiều trường hợp phát sinh khác biệt quan điểm với cơ quan thuế về việc bất động sản hay tài sản tài chính mà doanh nghiệp nắm giữ có phải là tài sản liên quan trực tiếp đến kinh doanh hay không. Không ít trường hợp gây tranh cãi về việc có thuộc vi phạm nghĩa vụ quản lý hậu kỳ hay không ngay cả trong tình huống buộc phải thay đổi ngành nghề hoặc giảm việc làm do biến đổi môi trường kinh doanh sau thừa kế. Thực tế, tranh chấp phát sinh trong quá trình quản lý sau khi đã nhận khấu trừ nhiều hơn so với ở giai đoạn áp dụng khấu trừ.

Q. Rủi ro thuế vụ lớn nhất trong quá trình kế nghiệp doanh nghiệp gia đình là gì?

A. Có thể coi việc định giá cổ phiếu chưa niêm yết là biến số lớn nhất. Nhiều nhà quản lý tập trung vào yêu cầu khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình, nhưng gánh nặng thuế thừa kế thực tế thay đổi lớn tùy theo kết quả định giá giá trị doanh nghiệp. Điều 63 Luật Thuế Thừa kế và Tặng cho cùng Điều 54 Nghị định thi hành của luật này quy định định giá cổ phiếu chưa niêm yết bằng phương pháp định giá bổ sung. Vì vậy, không ít trường hợp số tiền định giá được tính cao hơn giá trị doanh nghiệp thực tế. Đặc biệt, doanh nghiệp có tỷ trọng bất động sản hay tài sản có tính tiền mặt cao có thể bị tính giá trị định giá cao hơn dự kiến khiến gánh nặng thuế thừa kế lớn hơn. Ngoài ra, việc nắm giữ tài sản không dùng cho kinh doanh hay giao dịch với người có quan hệ đặc biệt cũng có thể trở thành vấn đề lớn về thuế vụ. Bất kể có áp dụng khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình hay không, việc rà soát cấu trúc tài chính, thuế vụ ở giai đoạn trước khi kế nghiệp và xem xét trước các yếu tố ảnh hưởng đến định giá giá trị doanh nghiệp là điều quan trọng.

Q. Phần mà các lãnh đạo dễ bỏ sót trong quá trình kế nghiệp là gì?

A. Trên thực tế, không ít trường hợp sau khi kế nghiệp phát sinh tranh chấp quyền quản lý giữa các thành viên gia đình hoặc lộ ra vấn đề cơ cấu cổ phần không lường trước. Nếu kế hoạch tham gia quản lý của người kế nghiệp chưa được chuẩn bị đầy đủ hoặc việc kế nghiệp tiến hành trong tình trạng cơ cấu cổ phần bất ổn thì bản thân việc vận hành doanh nghiệp có thể lung lay. Kế nghiệp doanh nghiệp gia đình không phải là thủ tục thừa kế tại một thời điểm cụ thể mà gần với dự án dài hạn nhằm nối tiếp tính bền vững của doanh nghiệp sang thế hệ sau. Do đó, nếu sắp kế nghiệp thì không chỉ cần rà soát thuế vụ, pháp lý mà còn phải chuẩn bị cả việc đào tạo người kế nghiệp, chỉnh đốn cơ cấu cổ phần, xây dựng hệ thống ra quyết định giữa các thành viên gia đình. Thay vì chỉ tập trung vào giảm thuế, việc tạo dựng cấu trúc để doanh nghiệp có thể vận hành ổn định sau kế nghiệp mới là điều quan trọng hơn cả.

[Xem toàn bộ bài viết]
Cải tổ khấu trừ thừa kế doanh nghiệp gia đình cận kề, những điều nhà quản lý sắp kế nghiệp dễ bỏ sót (Đi đến)