Tổng cục Thuế chính thức triển khai thanh tra thuế bằng AI… "Chứng cứ chuẩn bị trước mới là cốt lõi, không phải giải trình sau"

Vào tháng 7 vừa qua, Tổng cục Thuế đã công bố lộ trình "Chuyển đổi lớn sang AI" áp dụng AI vào toàn bộ hoạt động hành chính thuế, từ tư vấn thuế đến thanh tra thuế và quản lý nợ đọng.

Kế hoạch là bắt đầu xây dựng hạ tầng cốt lõi trong nửa cuối năm nay, khởi động dự án chính vào năm sau và mở rộng dịch vụ ra toàn bộ các lĩnh vực đến năm 2028. Cốt lõi của thay đổi lần này không đơn thuần nằm ở việc đưa vào công nghệ mới.

Thanh tra thuế sẽ dần chuyển đổi từ phương thức kiểm tra từng giao dịch riêng lẻ sang phương thức phân tích tổng hợp khối lượng dữ liệu khổng lồ như dòng tiền tích lũy trong nhiều năm, mô hình tiêu dùng, giao dịch trong gia đình, dịch chuyển tài sản ra nước ngoài để phát hiện dấu hiệu bất thường.

Có thể nói đây là sự thay đổi căn bản về mô hình hành chính thuế sau hơn 40 năm kể từ khi việc lựa chọn đối tượng thanh tra qua hệ thống điện toán bắt đầu vào năm 1984.

Trước đây, đối tượng thanh tra được lựa chọn theo tiêu chí do con người thiết lập, chủ yếu dựa vào tài liệu khai báo hoặc sổ sách. Điển hình là hệ thống PCI (phân tích thu nhập - chi tiêu) so sánh mức tăng tài sản và quy mô tiêu dùng so với thu nhập khai báo để phát hiện sự mất cân đối trong quá trình hình thành tài sản.

Lộ trình "Chuyển đổi lớn sang AI" của Tổng cục Thuế tiến thêm một bước. Kỹ thuật khai phá văn bản (Text Mining) - trong đó AI tự học các mô hình liên quan đến nghi ngờ trốn thuế trong khối dữ liệu phi cấu trúc khổng lồ tích lũy hàng chục năm như kết quả thanh tra thuế, án lệ thẩm phán, tài liệu khai báo, để dự đoán mức độ rủi ro - sẽ được kết hợp theo từng giai đoạn.

Nếu lộ trình tiến triển đúng mục tiêu, dự kiến có thể nhận diện sự mất cân đối trong quá trình hình thành tài sản một cách tinh vi hơn nhiều so với hiện nay.

Cùng với đó, manh mối phân tích quan trọng là dữ liệu báo cáo của tổ chức tài chính. Nội dung giao dịch tiền mặt giá trị lớn (CTR) được tự động báo cáo cho Cơ quan Phân tích Thông tin Tài chính (FIU) khi rút/gửi tiền mặt từ 10 triệu won trở lên mỗi ngày, và giao dịch đáng ngờ (STR) do nhân viên tổ chức tài chính báo cáo, vốn đã là đối tượng phân tích chính của Tổng cục Thuế, dự kiến sẽ được kết hợp chặt chẽ hơn nữa với hệ thống phân tích AI trong tương lai.

Dữ liệu này sẽ đóng vai trò cốt lõi trong việc sàng lọc các dòng tiền mặt lớn bất thường so với thu nhập khai báo hoặc việc rút tiền chia nhỏ lặp đi lặp lại.

Tuy nhiên, khi hành chính thuế AI được mở rộng, những thông tin phóng đại kiểu "Tổng cục Thuế giám sát mọi giao dịch tài chính của cá nhân theo thời gian thực" cũng đang lan truyền. Thực tế thì khác.

Chuyển đổi lớn sang AI không có nghĩa là xây dựng hệ thống giám sát thường trực mọi tài khoản, mà gần với việc nâng cao công cụ phân tích khả năng trốn thuế dựa trên dữ liệu được thu thập trong phạm vi luật định để lựa chọn đối tượng thanh tra.

Việc chuyển sinh hoạt phí giữa các thành viên gia đình hay chuyển khoản một lần cũng không dẫn ngay đến thanh tra thuế. Đây là cấu trúc mà nhu cầu thanh tra chỉ tăng lên khi nhiều dữ liệu kết hợp lại tạo thành dấu hiệu bất thường, như mức tăng tài sản không khớp với thu nhập khai báo, dòng tiền di chuyển lặp lại, hay bản chất kinh tế của giao dịch không rõ ràng.

Có một điểm nữa cần lưu ý ở đây. Việc AI phát hiện dấu hiệu bất thường không có nghĩa kết quả đó ngay lập tức là trốn thuế. AI chỉ là công cụ sàng lọc đối tượng thanh tra, còn việc quyết định cuối cùng có đánh thuế hay không là pháp luật và chứng cứ.

Việc cha mẹ cho con vay tiền tạm thời, gia đình gom tiền để cùng mua bất động sản, hay giao dịch giữa pháp nhân và người đại diện có phải theo hợp đồng chính đáng hay không đều được phán đoán không phải bằng AI mà bằng chứng cứ khách quan như hợp đồng, giấy vay nợ, lịch sử trả lãi, tài liệu kế toán được nộp trong quá trình thanh tra.

Rốt cuộc, dù cùng một giao dịch thì việc chứng minh rõ ràng tính chất pháp lý của nó đến đâu sẽ quyết định kết quả thanh tra.

Thay đổi này cũng đang làm thay đổi mô hình quản lý rủi ro thuế. Trước đây, việc ứng phó sau khi thanh tra thuế bắt đầu bằng cách chuẩn bị tài liệu giải trình là phổ biến.

Ngược lại, trong bối cảnh hệ thống phân tích AI dần được nâng cao hiện nay, việc quản lý trước - lưu giữ có hệ thống các chứng cứ chứng minh tính chính đáng pháp lý và bản chất kinh tế ngay từ giai đoạn giao dịch được thực hiện - đã trở thành điều bắt buộc.

Do đó, trong giao dịch tiền tệ giữa các thành viên gia đình cần kiểm tra việc lập giấy vay nợ, trả lãi hợp lý và khấu trừ tại nguồn; trong giao dịch vốn của pháp nhân gia đình cần xem xét kỹ việc định giá hợp lý và cấu trúc hợp đồng.

Ngay cả khi mua tài sản giá trị cao cũng cần có thủ tục xác nhận trước xem thu nhập khai báo và nguồn gốc tiền có liên kết logic với nhau hay không.

Chiến lược tiết kiệm thuế trong thời đại AI không còn đơn thuần là kỹ thuật giảm thuế. Việc xây dựng trước một cấu trúc có thể giải thích bản chất kinh tế và tính chính đáng pháp lý của giao dịch bằng tài liệu khách quan chính là biện pháp quản lý rủi ro mạnh mẽ nhất.

Để ứng phó với hệ thống phân tích AI ngày càng được nâng cao, cần có chiến lược pháp lý - thuế vụ tinh vi xem xét tổng hợp không chỉ kiến thức thuế đơn thuần mà cả việc rà soát hiệu lực pháp lý của giao dịch, giai đoạn thanh tra và cả thủ tục khiếu nại.

Josailbo / Chuyên viên thuế Jeong Kyung-ok, Công ty luật Daeryun

[Xem toàn văn bài báo]
Tổng cục Thuế chính thức triển khai thanh tra thuế bằng AI… "Chứng cứ chuẩn bị trước mới là cốt lõi, không phải giải trình sau" (Xem ngay)