Pemeriksaan Pajak Berbasis AI oleh Ditjen Pajak Nasional Mulai Serius… "Bukan Pembuktian Belakangan, tetapi Dokumentasi di Muka yang Menjadi Kunci"

Ditjen Pajak Nasional (NTS) pada Juli lalu mengumumkan peta jalan 'Transformasi Besar AI' yang menerapkan AI ke seluruh administrasi perpajakan, mulai dari konsultasi pajak hingga pemeriksaan pajak dan pengelolaan tunggakan.

Rencananya, dimulai dengan pembangunan infrastruktur inti pada paruh kedua tahun ini, memasuki proyek utama tahun depan, dan memperluas layanan ke seluruh bidang hingga 2028. Inti dari perubahan ini bukan sekadar penerapan teknologi baru.

Pemeriksaan pajak akan beralih secara bertahap dari cara memverifikasi transaksi individual menjadi cara menganalisis secara menyeluruh data masif—seperti arus dana yang terakumulasi bertahun-tahun, pola konsumsi, transaksi antaranggota keluarga, dan perpindahan aset ke luar negeri—untuk menemukan indikasi anomali.

Setelah pemilihan objek pemeriksaan melalui sistem komputer dimulai pada 1984, ini merupakan perubahan mendasar paradigma administrasi perpajakan setelah lebih dari 40 tahun.

Di masa lalu, objek pemeriksaan dipilih berdasarkan kriteria yang ditetapkan manusia dengan fokus pada data pelaporan atau pembukuan. Contoh representatifnya adalah sistem PCI (Analisis Pendapatan-Pengeluaran) yang menemukan ketidakseimbangan dalam proses pembentukan aset dengan membandingkan peningkatan kekayaan dan skala konsumsi terhadap pendapatan yang dilaporkan.

Peta jalan 'Transformasi Besar AI' NTS melangkah lebih jauh. Secara bertahap akan dipadukan teknik Text Mining, di mana AI secara mandiri mempelajari pola yang terkait dengan indikasi penggelapan dari data tidak terstruktur yang masif—seperti hasil pemeriksaan pajak, yurisprudensi keberatan, dan data pelaporan yang terakumulasi puluhan tahun—untuk memprediksi tingkat risiko.

Bila peta jalan berjalan sesuai target, ketidakseimbangan dalam proses pembentukan aset diperkirakan dapat diidentifikasi jauh lebih presisi daripada sekarang.

Bersamaan dengan itu, petunjuk analisis penting adalah data pelaporan lembaga keuangan. Rincian transaksi tunai bernilai besar (CTR) yang dilaporkan otomatis ke Unit Analisis Intelijen Keuangan (FIU) saat setor/tarik tunai 10 juta won atau lebih per hari, serta transaksi mencurigakan (STR) yang dilaporkan pegawai lembaga keuangan, sudah menjadi objek utama analisis NTS dan diperkirakan akan semakin erat terpadu dengan sistem analisis AI ke depan.

Data ini berperan penting dalam menyaring arus tunai yang abnormal besar dibandingkan pendapatan yang dilaporkan atau penarikan terpecah yang berulang.

Namun, seiring perluasan administrasi pajak berbasis AI, tersebar pula informasi berlebihan seperti 'NTS mengawasi seluruh transaksi keuangan individu secara real-time'. Kenyataannya berbeda.

Transformasi Besar AI bukan berarti membangun sistem yang mengawasi seluruh rekening secara terus-menerus, melainkan lebih tepat sebagai penyempurnaan alat untuk menyeleksi objek pemeriksaan dengan menganalisis kemungkinan penggelapan berdasarkan data yang dikumpulkan dalam batas yang ditetapkan undang-undang.

Transfer biaya hidup antaranggota keluarga atau pengiriman uang sekali saja pun tidak serta-merta memicu pemeriksaan pajak. Strukturnya, kebutuhan pemeriksaan baru meningkat ketika berbagai data terpadu membentuk indikasi anomali—seperti peningkatan aset yang tidak sesuai pendapatan yang dilaporkan, perpindahan dana yang berulang, atau kasus di mana substansi ekonomi transaksi tidak jelas.

Ada satu hal lagi yang perlu dicermati. Meskipun AI menemukan indikasi anomali, hasil itu tidak serta-merta berarti penggelapan pajak. AI hanyalah alat untuk menyeleksi objek pemeriksaan; yang pada akhirnya menentukan pengenaan pajak adalah hukum dan bukti.

Kasus orang tua yang meminjamkan dana sementara kepada anak, keluarga yang mengumpulkan dana untuk membeli properti bersama, atau apakah transaksi antara perusahaan dan direkturnya sesuai kontrak yang sah—semuanya dinilai bukan oleh AI, melainkan melalui bukti objektif yang diserahkan dalam proses pemeriksaan, seperti kontrak, surat utang, rincian pembayaran bunga, dan dokumen akuntansi.

Pada akhirnya, meskipun transaksi sama, seberapa jelas sifat hukumnya dapat dibuktikan-lah yang menentukan hasil pemeriksaan.

Perubahan ini juga mengubah paradigma pengelolaan risiko perpajakan. Di masa lalu, lazim dilakukan respons belakangan dengan menyiapkan dokumen pembuktian setelah pemeriksaan pajak dimulai.

Sebaliknya, kini ketika sistem analisis AI semakin disempurnakan secara bertahap, pengelolaan di muka—dengan secara sistematis menyimpan bukti yang menopang keabsahan hukum dan substansi ekonomi sejak tahap transaksi dilakukan—menjadi keharusan.

Oleh karena itu, dalam transaksi keuangan antaranggota keluarga harus diperiksa pembuatan surat utang, pembayaran bunga yang wajar, dan ada tidaknya pemotongan pajak; sedangkan dalam transaksi modal perusahaan keluarga harus dicermati penilaian nilai yang wajar dan struktur kontraknya.

Dalam hal memperoleh aset bernilai tinggi pun diperlukan prosedur untuk memastikan lebih dulu bahwa pendapatan yang dilaporkan dan sumber dana terhubung secara logis.

Strategi penghematan pajak di era AI bukan lagi sekadar teknik mengurangi pajak. Membangun lebih dulu struktur yang mampu menjelaskan substansi ekonomi dan keabsahan hukum transaksi dengan data objektif menjadi pengelolaan risiko yang paling kuat.

Untuk merespons sistem analisis AI yang kian disempurnakan, dibutuhkan strategi hukum dan perpajakan yang cermat, yang mempertimbangkan secara menyeluruh—melampaui sekadar pengetahuan perpajakan—peninjauan efek hukum transaksi, tahap pemeriksaan, hingga prosedur keberatan.

Josailbo / Konsultan Pajak Jeong Gyeong-ok, Firma Hukum Daeryun

[Baca Artikel Selengkapnya]
Pemeriksaan Pajak Berbasis AI oleh Ditjen Pajak Nasional Mulai Serius… "Bukan Pembuktian Belakangan, tetapi Dokumentasi di Muka yang Menjadi Kunci" (Kunjungi)