国税厅AI税务稽查全面推进……"关键不在事后说明，而在事前凭证"

国税厅于7月发布了将AI应用于从税务咨询、税务稽查到欠税管理等国税行政全领域的"AI大转型"路线图。

计划在今年下半年从构建核心基础设施起步，明年启动正式项目，并在2028年前将服务扩展至全部领域。此次变化的核心并不仅仅在于引入新技术。

税务稽查将从确认单笔交易的方式，逐步转变为综合分析多年积累的资金流动与消费模式、家庭间交易、海外资产转移等海量数据以发现异常征兆的方式。

这相当于自1984年通过计算机系统开始选定稽查对象以来，时隔约40年国税行政范式的根本性转变。

过去，稽查对象是以申报资料或账簿为中心、依据人为设定的标准来选定的。通过比较申报所得与财产增加及消费规模、从而发现资产形成过程中不均衡的PCI(所得-支出分析)系统即为代表。

国税厅的"AI大转型"路线图在此基础上更进一步。将逐步结合文本挖掘(Text Mining)技术，即AI在数十年积累的税务稽查结果、裁决案例、申报资料等海量非结构化数据中，自主学习与逃税嫌疑相关的模式并预测风险度。

若路线图按目标推进，预计将能比现在更加精细地识别资产形成过程中的不均衡。

与此同时，重要的分析线索是金融机构的报告数据。单日1000万韩元以上的现金存取会自动向金融情报分析院(FIU)报告的高额现金交易(CTR)，以及金融机构职员报告的可疑交易(STR)记录，已是国税厅分析的主要对象，今后预计将与AI分析体系更加紧密地结合。

在甄别相较申报所得异常庞大的现金流动或反复的分批取款等方面，这些数据将发挥核心作用。

不过，随着AI税政的扩大，"国税厅实时监控个人所有金融交易"之类夸大的信息也在一同流传。实情并非如此。

AI大转型并不意味着要构建常态化监控所有账户的系统，而更接近于以在法律规定范围内收集的数据为基础，分析逃税可能性以甄别稽查对象的工具的高度化。

也并非仅凭家庭间生活费转账或一次性汇款就会立即进行税务稽查。只有当与申报所得不符的资产增加、反复的资金转移、交易经济实质不明等多项数据相结合、形成异常征兆时，稽查必要性才会随之提高。

这里还有一点需要指出。AI找出异常征兆并不意味着该结果就等同于逃税。AI只是甄别稽查对象的工具，最终判定是否课税的是法律与证据。

父母暂时借款给子女、家人为共同购买不动产而筹集资金、法人与代表之间的交易是否基于正当契约等，并非由AI判断，而是通过稽查过程中提交的契约书、借据、利息支付记录、会计资料等客观凭证来判断。

归根结底，即便是相同的交易，能否明确证明其法律性质，也左右着稽查结果。

这一变化也正在改变税务风险管理的范式。过去，普遍做法是在税务稽查开始后再准备说明资料的事后应对。

相反，在AI分析体系逐步高度化的当下，从交易发生阶段起就系统地留存能够支撑法律正当性与经济实质的凭证的事前管理已成为必需。

因此，在家庭间的金钱交易中，须检查借据的撰写、适当利息的支付、是否代扣代缴；在家族法人的资本交易中，须细致审查适当的价值评估与契约结构。

在取得高价资产时，也需要事先确认申报所得与资金来源在逻辑上是否相连的程序。

AI时代的节税策略不再仅仅是减少税金的技术。事先构建能够以客观资料说明交易经济实质与法律正当性的结构，才是最有力的风险管理。

为应对日益高度化的AI分析体系，需要超越单纯税务知识、综合考虑交易法律效力审查、稽查阶段乃至不服程序的精细法律·税务策略。

租税日报 / 法务法人大伦 郑京玉 税务师

[查看报道全文]
国税厅AI税务稽查全面推进……"关键不在事后说明，而在事前凭证" (前往查看)